Όλες οι συναλλαγές σχετικά με τη μεταφορά αγαθών, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που πραγματοποιούνται έναντι αμοιβής, δηλαδή έναντι αμοιβής, καθώς και ορισμένες δωρεάν συναλλαγές που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εξετάστε τη διαδικασία καθορισμού και τη στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.
Η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ είναι η συνολική αξία όλων των συναλλαγών πωλήσεων και προκαταβολών που λαμβάνονται από αγοραστές.
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν διάφοροι τύποι αντικειμένων που υπόκεινται σε ΦΠΑ:
- πράξεις πωλήσεων, συμπεριλαμβανομένων των δωρεάν, που πραγματοποιούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
- εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δικές σας ανάγκες.
- μεταφορά προϊόντων, αγαθών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσίας ·
- πράξεις που βασίζονται σε συμφωνίες προμήθειας, αντιπροσωπείας και εγγύησης ·
- εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της χώρας κ.λπ.
Η βάση ΦΠΑ περιλαμβάνει:
- την αξία των αγαθών στην αγοραία τιμή ·
- το ποσό των προκαταβολών που εισπράχθηκαν.
Η έννοια της τιμής αγοράς σημαίνει ότι η τιμή της πρέπει να αντιστοιχεί στο «πιρούνι» των τιμών για πανομοιότυπα προϊόντα. Τις περισσότερες φορές, η προκαθορισμένη τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση θεωρείται η τιμή της αγοράς.
Χαρακτηριστικά του καθορισμού της φορολογικής βάσης
Ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας του οργανισμού, υπάρχουν αποχρώσεις στη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.
Για τις εταιρείες που ασχολούνται με την πώληση αγορασμένων αγαθών, η φορολογική βάση ΦΠΑ για συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία μπορεί να καθοριστεί με τον τύπο:
Αποκτήστε δωρεάν μαθήματα βίντεο 267 1C:
Για τις επιχειρήσεις που πωλούν προϊόντα δικής τους παραγωγής, το σύστημα γίνεται πιο περίπλοκο λόγω του κόστους αγοράς πρώτων υλών, αναλωσίμων κ.λπ. Εδώ, προκύπτουν μειώσεις ΦΠΑ για αγορές από προμηθευτές, μειώνοντας τη φορολογική βάση.
Με ξεχωριστή λογιστική του ΦΠΑ, δηλαδή με φορολογητέες και μη φορολογητέες συναλλαγές και (ή) εφαρμογή διαφορετικών φορολογικών συντελεστών, η φορολογική βάση διαμορφώνεται ξεχωριστά για κάθε τύπο συναλλαγών που ανήκουν σε μια συγκεκριμένη κατηγορία.
Για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης και εργασίες για ιδία χρήση, η φορολογική βάση είναι το συνολικό κόστος όλων των εργασιών και αγαθών. Προϋπόθεση για αυτό είναι τα δικά σας έξοδα να μην μειώνουν τη βάση φόρου εισοδήματος.
Κατά την εισαγωγή αγαθών στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνεται ως βάση για τον υπολογισμό του φόρου:
- δασμολογητέα αξία εισαγόμενων εμπορευμάτων. Καθορίζεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του τελωνειακού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
- δασμοί?
- ειδικούς φόρους κατανάλωσης για ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Σε περίπτωση συναλλαγών υπέρ τρίτων, οι οποίες περιλαμβάνουν συναλλαγές βάσει συμφωνιών αντιπροσωπείας, προμήθειας και εγγύησης, η φορολογική βάση ΦΠΑ καθορίζεται ως το ποσό του εισοδήματος με τη μορφή τελών αντιπροσωπείας, πρόσθετου εισοδήματος, υπέρβασης της επιστροφής κόστους επί του πραγματικού, και τα λοιπά.
Η στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης
Η στιγμή που εμφανίστηκε η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ είναι η στιγμή που συνέβη ένα από τα γεγονότα:
- αποστολή αγαθών στον αγοραστή ·
- μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ·
- για εμπορεύματα που δεν μεταφέρονται - μεταβίβαση ιδιοκτησίας.
- πληρωμή (ολική ή μερική) για μελλοντικές παραδόσεις κ.λπ.
Για παράδειγμα, η πληρωμή από έναν αγοραστή για ένα προϊόν που δεν έχει ακόμη αποσταλεί ακόμη σημαίνει την εμφάνιση υποχρεώσεων για τον υπολογισμό του ΦΠΑ στον προϋπολογισμό από προκαταβολή.
Εάν ένας οργανισμός εκτελεί εργασίες για τις δικές του ανάγκες (για παράδειγμα, εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης), τότε η στιγμή εμφάνισης της φορολογικής βάσης είναι η τελευταία ημερομηνία της φορολογικής περιόδου. Για τις εξαγωγικές συναλλαγές, η στιγμή της εμφάνισης είναι η τελευταία ημέρα του τριμήνου κατά την οποία συγκεντρώθηκαν όλα τα έγγραφα.
Ένα παράδειγμα καθορισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ όταν εκτελείτε εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δικές σας ανάγκες
Εάν μια επιχείρηση παράγει εργασία (αγαθά, υπηρεσίες) που προορίζεται για δική της κατανάλωση, τότε η στιγμή που προκύπτει η φορολογική βάση είναι η στιγμή της μεταφοράς προϊόντων (παροχή υπηρεσιών).
Για παράδειγμα, η Ilona LLC ασχολείται με την παραγωγή επίπλων. Για δική τους χρήση, παρήχθησαν 10 καρέκλες, οι οποίες προγραμματίζονται να εγκατασταθούν στο γραφείο. Το πραγματικό κόστος μιας καρέκλας ήταν 700 ρούβλια. Το κόστος πώλησης μιας τέτοιας καρέκλας την προηγούμενη φορολογική περίοδο ήταν 1.000 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
Ως εκ τούτου, 700 ρούβλια. * 10 καρέκλες = 7.000 ρούβλια. - το πραγματικό κόστος των παραγόμενων καρεκλών. Το ποσό αυτό δεν περιλαμβάνεται στα έξοδα ως προς τον φόρο εισοδήματος, δηλαδή εμφανίζεται ένα αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.
Για να υπολογίσουμε τη βάση φορολόγησης του ΦΠΑ, λαμβάνουμε το κόστος με το οποίο πωλήθηκαν οι καρέκλες την προηγούμενη περίοδο: 1000 ρούβλια. * 10 καρέκλες = 10.000 ρούβλια.
Υπολογίζουμε το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ: 10.000 * 18% = 1.800 ρούβλια.
1. Η φορολογική βάση καθορίζεται σε σχέση με κάθε οικόπεδο ως κτηματολογική αξία που καταχωρείται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων και υπόκειται σε εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου του έτους που είναι η φορολογική περίοδος, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται στο αυτό το άρθρο.
Όσον αφορά ένα οικόπεδο που σχηματίστηκε κατά τη φορολογική περίοδο, η φορολογική βάση σε αυτήν τη φορολογική περίοδο καθορίζεται ως η κτηματολογική αξία της την ημέρα που οι πληροφορίες καταχωρούνται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων, το οποίο αποτελεί τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας ενός τέτοιου οικοπέδου.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
Η φορολογική βάση σε σχέση με ένα οικόπεδο που βρίσκεται στα εδάφη πολλών δήμων (στα εδάφη ενός δημοτικού σχηματισμού και των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης ή της Σεβαστούπολης) καθορίζεται για κάθε δήμο (ομοσπονδιακές πόλεις Μόσχα, Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη). Ταυτόχρονα, η φορολογική βάση σε σχέση με το μερίδιο ενός οικοπέδου που βρίσκεται εντός των ορίων του αντίστοιχου δήμου (ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης) καθορίζεται ως μερίδιο της κτηματολογικής αξίας ολόκληρης της γης οικόπεδο, ανάλογο με το καθορισμένο μερίδιο του οικοπέδου.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
ConsultantPlus: σημείωση.
Ρήτρα 1.1 του άρθ. 391 (όπως τροποποιήθηκε από τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 03.08.2018 N 334-FZ) όσον αφορά τον καθορισμό της διαδικασίας για την εφαρμογή της κτηματολογικής αξίας που άλλαξε κατά τη φορολογική περίοδο, εφαρμόζεται στις πληροφορίες σχετικά με τις μεταβολές της κτηματολογικής αξίας που καταχωρήθηκαν στο USRN με την αιτιολογία ότι έχουν προκύψει από 01.01.2019.
1.1. Η αλλαγή της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου κατά τη φορολογική περίοδο δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης σε αυτήν και σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από την παρούσα παράγραφο.
Μια αλλαγή στην κτηματολογική αξία ενός οικοπέδου λόγω αλλαγής των ποιοτικών και (ή) ποσοτικών χαρακτηριστικών του οικοπέδου λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία των πληροφοριών που αποτελούν τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας εγγράφεται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων.
Σε περίπτωση αλλαγής της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου λόγω διόρθωσης τεχνικού σφάλματος στις πληροφορίες του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Ακινήτων σχετικά με την αξία της κτηματολογικής αξίας, καθώς και σε περίπτωση μείωσης στην κτηματολογική αξία λόγω διόρθωσης λαθών κατά τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας, αναθεώρηση της κτηματολογικής αξίας με απόφαση της επιτροπής επίλυσης διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας ή δικαστική απόφαση σε περίπτωση αναξιόπιστης χρήσης των πληροφοριών που χρησιμοποιήθηκαν κατά τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας, οι πληροφορίες σχετικά με την αλλαγή της κτηματολογικής αξίας που εγγράφονται στο Ενιαίο Μητρώο Κτημάτων Ακινήτων λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ξεκινώντας από την ημερομηνία αίτησης για φορολογικούς σκοπούς πληροφοριών σχετικά με την αλλαγή της κτηματολογικής αξίας ...
Σε περίπτωση αλλαγής της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου με βάση τον καθορισμό της αγοραίας αξίας του με απόφαση της επιτροπής για την εξέταση διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας ή δικαστικής απόφασης, πληροφορίες σχετικά με το κτηματολόγιο η αξία που καθορίζεται με την απόφαση της εν λόγω επιτροπής ή δικαστική απόφαση που έχει εγγραφεί στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία έναρξης της αίτησης για φορολογικούς σκοπούς της κτηματολογικής αξίας που είναι το αντικείμενο της διαφοράς.
2. Η φορολογική βάση καθορίζεται χωριστά σε σχέση με τα μερίδια κοινής ιδιοκτησίας ενός οικοπέδου, για τα οποία αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι διαφορετικά πρόσωπα ή καθορίζονται διαφορετικοί φορολογικοί συντελεστές.
3. Οι φορολογούμενοι φορείς καθορίζουν τη φορολογική βάση ανεξάρτητα βάσει πληροφοριών από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων για κάθε οικόπεδο που τους ανήκει με δικαίωμα ιδιοκτησίας ή με δικαίωμα μόνιμης (απεριόριστης) χρήσης.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
4. Για τους φορολογούμενους - ιδιώτες, η φορολογική βάση καθορίζεται από τις φορολογικές αρχές με βάση τις πληροφορίες που υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές από τις αρχές που διενεργούν κρατική κτηματογράφηση και κρατική καταχώριση δικαιωμάτων επί ακινήτων.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
5. Η φορολογική βάση μειώνεται κατά την κτηματολογική αξία των 600 τετραγωνικών μέτρων γης ιδιοκτησίας, μόνιμης (αόριστης) χρήσης ή κληρονομικής κατοχής φορολογουμένων που ανήκει σε μία από τις ακόλουθες κατηγορίες:
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
1) Herρωες της Σοβιετικής Ένωσης, oesρωες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πλήρεις κάτοχοι του Τάγματος της Δόξας.
2) άτομα με ειδικές ανάγκες των ομάδων αναπηρίας Ι και ΙΙ ·
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
3) ανάπηροι από την παιδική ηλικία, παιδιά με αναπηρία ·
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
4) βετεράνοι και ανάπηροι του Μεγάλου Πατριωτικού Πολέμου, καθώς και βετεράνοι και ανάπηροι στρατιωτικών επιχειρήσεων.
5) άτομα που δικαιούνται να λάβουν κοινωνική υποστήριξη σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Για την κοινωνική προστασία των πολιτών που εκτίθενται σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα της καταστροφής στον πυρηνικό σταθμό του Τσερνομπίλ" (όπως τροποποιήθηκε από το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας 18 Ιουνίου 1992 N 3061-1), σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 26ης Νοεμβρίου 1998 N 175-FZ "Για την κοινωνική προστασία των πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εκτέθηκαν σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα του ατυχήματος το 1957 στο Mayak ένωση παραγωγής και απόρριψη ραδιενεργών αποβλήτων στον ποταμό Techa "και σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 10ης Ιανουαρίου 2002 N 2-FZ" Για τις κοινωνικές εγγυήσεις στους πολίτες που εκτίθενται σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα πυρηνικών δοκιμών στο χώρο δοκιμών Semipalatinsk ".
6) άτομα που, ως μέρος ειδικών μονάδων κινδύνου, συμμετείχαν απευθείας στη δοκιμή πυρηνικών και θερμοπυρηνικών όπλων, εξαλείφοντας ατυχήματα πυρηνικών εγκαταστάσεων σε όπλα και στρατιωτικές εγκαταστάσεις ·
7) άτομα που έχουν λάβει ή έχουν υποστεί ακτινοβολία ή έχουν μείνει ανάπηρα ως αποτέλεσμα δοκιμών, ασκήσεων και άλλων εργασιών που σχετίζονται με οποιονδήποτε τύπο πυρηνικών εγκαταστάσεων, συμπεριλαμβανομένων των πυρηνικών όπλων και της διαστημικής τεχνολογίας ·
8) συνταξιούχοι που λαμβάνουν συντάξεις που ορίζονται με τον τρόπο που ορίζει η συνταξιοδοτική νομοθεσία, καθώς και άτομα που έχουν συμπληρώσει την ηλικία των 60 και 55 ετών (άνδρες και γυναίκες, αντίστοιχα), οι οποίοι, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληρώνονται μηνιαίως υποστήριξη ζωής;
9) άτομα που πληρούν τις απαραίτητες προϋποθέσεις για τον ορισμό σύνταξης σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει από τις 31 Δεκεμβρίου 2018 ·
Θυμάστε τον Άμλετ του Σαίξπηρ και την περίφημη φράση του: «Να είσαι ή να μην είσαι»; Ένας λογιστής, όταν καθορίζει τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, μοιάζει συχνά με αυτόν τον λογοτεχνικό ήρωα.
Μόνο που η ερώτηση ακούγεται διαφορετικά: "Να συμπεριληφθεί ή να μην συμπεριληφθεί το ποσό της συναλλαγής στη φορολογική βάση"; Σε αντίθεση όμως με τον Άμλετ, ένας λογιστής έχει έναν Φορολογικό Κώδικα, στον οποίο μπορείτε να βρείτε απαντήσεις σε ερωτήσεις. Δυστυχώς, τις περισσότερες φορές αυτές οι απαντήσεις είναι κρυπτογραφημένες.
Ας ασχοληθούμε μαζί με τη φορολογική βάση ΦΠΑ: τι, πότε, σε ποιο ποσό.
2. Στιγμή εκκαθάρισης ΦΠΑ
4. Η στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης κατά την αποστολή χωρίς μεταβίβαση κυριότητας
5. Μεταβίβαση τίτλου χωρίς αποστολή
8. Καθορισμός της φορολογικής βάσης κατά την παραλαβή προκαταβολής από έναν αντιπρόσωπο ή πράκτορα προμήθειας
12. Παράδειγμα της φορολογικής βάσης στη δήλωση ΦΠΑ
Πάμε λοιπόν με τη σειρά. Εάν δεν έχετε χρόνο να διαβάσετε ένα μεγάλο άρθρο, δείτε το σύντομο βίντεο παρακάτω, από το οποίο θα μάθετε όλα τα πιο σημαντικά για το θέμα του άρθρου.
(εάν το βίντεο δεν είναι καθαρά ορατό, υπάρχει ένα γρανάζι στο κάτω μέρος του βίντεο, κάντε κλικ σε αυτό και επιλέξτε Ποιότητα 720p)
Με περισσότερες λεπτομέρειες από ό, τι στο βίντεο, θα αναλύσουμε το θέμα περαιτέρω στο άρθρο.
1. Αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ
Πρέπει να καταλάβετε ότι το αντικείμενο της φορολογίας ΦΠΑ δεν είναι ακόμη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, αλλά ένας μόνο από τους παράγοντες που συμμετέχουν στον καθορισμό του.
Αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ- πρόκειται για επιχειρηματικές συναλλαγές, η αξία των οποίων, υπό προϋποθέσεις, θα συμπεριληφθεί ή όχι στη φορολογητέα βάση.
Ποιες συναλλαγές υπόκεινται σε ΦΠΑ; Όλα αναφέρονται στη ρήτρα 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα:
- η πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η λήψη προκαταβολής αποτελεί επίσης αντικείμενο φορολογίας
- μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας
- μεταφορά αγαθών (έργων, υπηρεσιών) βάσει συμφωνίας για παροχή αποζημίωσης ή καινοτομίας
- πώληση ενέχυρων αντικειμένων
- μεταφορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών για τις δικές τους ανάγκες, εάν το κόστος αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) δεν εκπίπτει για φόρο εισοδήματος.
- εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση
- εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη που υπάγονται στη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο τόπος της επιχείρησης πρέπει να είναι η Ρωσική Ομοσπονδία... Τι σημαίνει αυτό και τι όχι - γράφεται λεπτομερώς στα άρθρα 147, 148 του φορολογικού κώδικα.
Η ρήτρα 2 του άρθρου 146 απαριθμεί τις επιχειρηματικές συναλλαγές που δεν ισχύουνσε αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ. Εάν είστε πεπεισμένοι ότι μια επιχειρηματική συναλλαγή δεν υπόκειται σε φορολογία, τότε το κόστος της δεν πρέπει να περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση ΦΠΑ.
2. Στιγμή εκκαθάρισης ΦΠΑ
Όταν κατέστη σαφές ότι η πράξη που πραγματοποιείται αποτελεί αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ένας παράγοντας όπως στιγμή της εκκαθάρισης φόρου... Αυτό σημαίνει να καταλάβετε: η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ θα περιλαμβάνει τη συνολική αξία της συναλλαγής σε αυτήν την περίοδο αναφοράς (τρίμηνο) ή στην επόμενη.
Φορολογικός κώδικας, στο άρθρο 167 για διαφορετικές πράξεις που προβλέπονται για διαφορετικά σημεία στον καθορισμό της φορολογικής βάσης.
Οι λεπτότητες του προσδιορισμού της στιγμής υπολογισμού του ΦΠΑ, που σχετίζονται με την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, θα συζητηθούν στις σχετικές ενότητες.
3. Φορολογική βάση για ΦΠΑ επί της πώλησης αγαθών
Οι επιχειρηματικές συναλλαγές που σχετίζονται με την πώληση προϊόντων ή αγαθών, όπως ήδη αναφέρθηκε παραπάνω, αποτελούν αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ.
Σύμφωνα με το άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα, η φορολογητέα βάση πρέπει να περιλαμβάνει αξία αγαθών... Εάν τα αγαθά υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε η αξία υπολογίζεται μαζί με αυτά. Με άλλα λόγια, η φορολογητέα βάση για τον ΦΠΑ είναι τα έσοδα από την πώληση αγαθών.
Μην το ξεχασεις δωρεάισοδυναμεί με πωλήσεις από την άποψη του ΦΠΑ.
Ένας σημαντικός παράγοντας για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ΦΠΑ για την πώληση αγαθών είναι στιγμή της εκκαθάρισης φόρου... Εδώ μπορείτε να κάνετε λάθος και να συμπεριλάβετε τα έσοδα στη φορολογητέα βάση της λανθασμένης φορολογικής περιόδου.
Αν σύμβαση με τη μεταβίβαση της κυριότητας στην επικράτεια του πωλητή, κατά τη στιγμή της αποστολής, τότε όλα είναι σαφή: τα έσοδα αντικατοπτρίζονται αμέσως, την ημέρα της αποστολής και ο ΦΠΑ χρεώνεται αμέσως.
Δημοσιεύσεις:
4. Η στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης κατά την αποστολή χωρίς μεταβίβαση κυριότητας
Πότε η σύμβαση προβλέπει αναβαλλόμενη μεταβίβαση της κυριότητας: αποστολή σε μια ημέρα και τα έσοδα αντικατοπτρίζονται σε άλλη ημέρα, αργότερα, όταν ο αγοραστής παραλάβει τα αγαθά ή τα αγαθά θα παραδοθούν στον μεταφορέα, τότε σε αυτήν την περίπτωση:
- την ημέρα της αποστολής, ο ΦΠΑ χρεώνεται στον προϋπολογισμό
- την ημέρα που πραγματοποιείται η μεταβίβαση της κυριότητας, τα έσοδα καταγράφονται στη λογιστική, ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό δεν επαναχρεώνεται
Για παράδειγμα, η αποστολή των εμπορευμάτων πραγματοποιήθηκε τον Μάρτιο και η μεταβίβαση της κυριότητας πραγματοποιήθηκε τον Απρίλιο.
Συναλλαγές Μαρτίου
Συναλλαγές Απριλίου
Εάν τον Μάρτιο δεν πραγματοποιήσετε ανάρτηση σε δεδουλευμένο ΦΠΑ, τότε το ποσό φόρου για αυτήν τη λειτουργία δεν θα συμπεριληφθεί στη φορολογική δήλωσηγια το πρώτο τρίμηνο.
5. Μεταβίβαση τίτλου χωρίς αποστολή
Στην πράξη, συμβαίνει συχνά μια κατάσταση όταν τα αγαθά πωλούνται, η ιδιοκτησία έχει μεταβιβαστεί και τα εμπορεύματα δεν αποστέλλονται.
Σε αυτή την περίπτωση, κάποιος πρέπει να καθοδηγείται από τη ρήτρα 3 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα. Σύμφωνα με τη συγκεκριμένη ρήτρα, η ημέρα μεταβίβασης της κυριότητας είναι ίση με τη στιγμή προσδιορισμού και συμπερίληψης των εσόδων από τέτοιες συναλλαγές στη φορολογητέα βάση του ΦΠΑ.
Για παράδειγμα, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, τον Μάρτιο υπάρχει πώληση αγαθών και μεταβίβαση της κυριότητας από τον πωλητή στον αγοραστή. Στη συνέχεια, ο πωλητής δέχεται τα αγαθά για φύλαξη. Τον Απρίλιο, τα αγαθά αποστέλλονται φυσικά στον αγοραστή.
Συναλλαγές Μαρτίου
Τον Μάρτιο, τα έσοδα από την πώληση αγαθών πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση του ΦΠΑ για το πρώτο τρίμηνο.
Συναλλαγές Απριλίου
| Χρέωση | Πίστωση | Λειτουργία |
| 002 | Αποστολή εμπορευμάτων, τελικών προϊόντων από το τμήμα αποθήκευσης |
6. Φορολογική βάση για τον ΦΠΑ στην εκτέλεση έργων, υπηρεσιών
Το αντικείμενο της φορολογίας ΦΠΑ είναι οι πράξεις για την πώληση έργων, υπηρεσιών. Όπως και με τα αγαθά, σύμφωνα με το άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα, η αξία αυτών των συναλλαγών, δηλαδή των εσόδων, περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση.
Σε αντίθεση με την πώληση αγαθών, στιγμή της εφαρμογήςέργα, υπηρεσίες - ημερομηνία υπογραφής της πράξης από τον αγοραστή.
Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το γεγονός της μεταφοράς μιας εργασίας ή μιας υπηρεσίας μπορεί να επιβεβαιωθεί μόνο από το γεγονός ότι ο αγοραστής την έχει αποδεχτεί.
Τι αποδοχή της εργασίαςγραμμένο στην Τέχνη. 720 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: "ο πελάτης είναι υποχρεωμένος" να αποδεχθεί το έργο "με τους όρους και με τον τρόπο που ορίζει η σύμβαση." Αυτό σημαίνει ότι η σύμβαση καθορίζει την παραγγελία, συμπεριλαμβανομένου του εγγράφου που πρέπει να υπογραφεί στο τέλος της εργασίας.
Για παράδειγμα, ο εργολάβος ολοκλήρωσε την επισκευή στις 28 Μαρτίου, σύμφωνα με τη σύμβαση, η περίοδος αποδοχής για εργασία είναι 5 ημέρες. Ο πελάτης δέχτηκε τη δουλειά την 1η Απριλίου. Επομένως, η ημέρα μεταφοράς εργασίας θα θεωρηθεί 1 Απριλίου, πράγμα που σημαίνει ότι το κόστος εργασίας εμπίπτει στη φορολογική βάση του δεύτερου τριμήνου.
Κατά την εφαρμογή έργων (υπηρεσιών), υπάρχει εξαιρέσειςόταν η ημερομηνία μεταφοράς της εργασίας επιβεβαιώνεται όχι από την ημερομηνία υπογραφής της πράξης ολοκλήρωσης από τον πελάτη, αλλά με άλλα μέσα.
Έτσι, κατά την πώληση ηλεκτρικής ενέργειας, νερού και άλλων υπηρεσιών, ο όγκος των οποίων καθορίζεται από συσκευές μέτρησης (και αυτό αναφέρεται στη σύμβαση), το γεγονός της παροχής υπηρεσιών επιβεβαιώνεται από τις ενδείξεις των μετρητών. Σε μια τέτοια κατάσταση, η ημέρα ένταξης στη φορολογητέα βάση θα είναι η ημέρα λήψης μετρήσεων.
Για παράδειγμα, ένας οργανισμός που πωλεί κρύο νερό, πήρε μετρήσεις μετρητών από τους καταναλωτές του στις 31 Μαρτίου και συνέταξε μια πράξη ολοκλήρωσης. Η πράξη προς τον οργανισμό - ο καταναλωτής έλαβε μόνο στις 2 Απριλίου, υπογράφηκε στις 3 Απριλίου. Παρ 'όλα αυτά, τα έσοδα από την πώληση κρύου νερού περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση για τον ΦΠΑ το πρώτο τρίμηνο.
Η στιγμή της μεταφοράς των υπηρεσιών μεταφοράς καθορίζεται επίσης όταν ο αντιπρόσωπος του πελάτη υπογράψει τη φορτωτική. Τα έσοδα πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογητέα βάση του τριμήνου που αντιστοιχεί στην ημερομηνία υπογραφής της φορτωτικής.
7. Καθορισμός της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ κατά την παραλαβή της πλήρους ή μερικής προπληρωμής
Εάν ο οργανισμός - ο πωλητής εργάζεται με βάση την προκαταβολή, τότε το ποσό της προπληρωμής πρέπει να συμπεριληφθεί στη φορολογητέα βάση... Αυτό αναφέρεται άμεσα στην παράγραφο 2 του άρθρου 154 του Φορολογικού Κώδικα. Έχουμε ήδη μιλήσει γι 'αυτό λεπτομερώς, αλλά εδώ θα το επαναλάβουμε εν συντομία ξανά.
Σε περίπτωση λήψης χρημάτων λόγω μελλοντικής αποστολής αγαθών ή εκτέλεσης εργασιών, υπηρεσιών, το ποσό αυτό πρέπει να συμπεριληφθεί στη φορολογητέα βάση του τριμήνου κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η πληρωμή (άρθρο 167 του φορολογικού κώδικα).
Αυτό αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως εξής:
Οχι απαραίτητοπεριλαμβάνει στη φορολογητέα βάση προπληρωμή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που:
- δεν υπόκειται σε ΦΠΑ (για παράδειγμα, σύμφωνα με το άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα)
- φορολογείται με συντελεστή ΦΠΑ 0%
- κατασκευάζονται για περισσότερο από έξι μήνες και αυτό οφείλεται ακριβώς στην τεχνολογική διαδικασία
Αφού περάσει η πώληση του προπληρωμένου προϊόντος, ο ΦΠΑ χρεώνεται για δεύτερη φορά, με τον συνήθη τρόπο:
Αλλά ΦΠΑ εις διπλούνδεν χρειάζεται να πληρώσει.
Στη δήλωση ΦΠΑ, η "δεύτερη" χρέωση πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην ενότητα 3, στο τμήμα "Φορολογούμενα αντικείμενα". Και προηγουμένως κατέβαλε ΦΠΑ για προκαταβολές στην ίδια ενότητα 3, στο τμήμα "Εκπτώσεις".
8. Καθορισμός της φορολογικής βάσης κατά την παραλαβή προκαταβολής από έναν αντιπρόσωπο ή πράκτορα προμήθειας
Όταν τα αγαθά πωλούνται βάσει συμφωνίας προμήθειας ή συμφωνίας αντιπροσωπείας, η ημερομηνία καθορισμού της φορολογητέας βάσης καθίσταται η ημέρα όταν ελήφθη μερική ή πλήρης προπληρωμή για λογαριασμό του εντολέα (αντιπροσώπου)... Αυτή είναι η άποψη των φορολογικών αρχών, η οποία επιβεβαιώνεται από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου 2006, αρ. MM-6-03 / [προστασία ηλεκτρονικού ταχυδρομείου]
Υπήρχε μια άλλη άποψη σχετικά με το ζήτημα της στιγμής καθορισμού της φορολογητέας βάσης για τον ΦΠΑ στον πωλητή που μεταφέρει τα εμπορεύματα στον αποστολέα (πράκτορα).
Έτσι, το FAS SZO με το ψήφισμά του της 13.12.2006 στην υπόθεση F04-8319 / 2006 (29331-A27-42) τάχθηκε στο πλευρό του φορολογούμενου. Και διαπίστωσε ότι εάν ο εντολέας δεν έχει πληροφορίες για το πότε έλαβε τα έσοδα από τον αντιπρόσωπο της προμήθειας, τότε δεν μπορεί να το λάβει υπόψη στη φορολογική βάση. Και αυτό δεν αποτελεί παραβίαση του Φορολογικού Κώδικα.
Αλλά αργότερα τα διαιτητικά δικαστήρια έχουν αλλάξει άποψη... Άρχισε να συμπίπτει με τη γνώμη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Έτσι, στη ρήτρα 16 της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου με ημερομηνία 30 Μαΐου 2014 αρ. 33, λήφθηκε η τελική απόφαση ότι ο εντολέας (κύριος) πρέπει να καθορίσει τη φορολογητέα βάση βάσει του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα. Ταυτόχρονα, πρέπει να οργανώσει την έγκαιρη λήψη εγγράφων από τον πράκτορα της προμήθειας (πράκτορας).
9. Φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών
Το ζήτημα αυτό ρυθμίζεται από τα άρθρα 151, 160 του Φορολογικού Κώδικα. Η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών καθορίζεται από τον τύπο:
10. Φορολογική βάση ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος
Με την πρώτη ματιά, η φορολογική βάση του ΦΠΑ και του φόρου εισοδήματος είναι παρόμοιες. Και εκεί, και εκεί το κύριο μερίδιο της φορολογητέας βάσης είναι τα έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών.
Αυτό είναι το μόνο πράγμα που κάνει τους φόρους παρόμοιους · στην πραγματικότητα, ο ΦΠΑ και ο φόρος εισοδήματος έχουν περισσότερες διαφορές παρά ομοιότητες.
| Χαρακτηριστικό γνώρισμα | ΔΕΞΑΜΕΝΗ | Φόρος εισοδήματος |
| Περίοδος φορολόγησης | τέταρτο | έτος (περίοδος αναφοράς - τρίμηνο) |
| Αντικείμενο φορολογίας | Γράφτηκε αναλυτικά παραπάνω | Έσοδα μείον έξοδα |
| Τι περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) | Το κόστος των δωρεών αγαθών (εργασίες, υπηρεσίες) |
Έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας Μη λειτουργικά έσοδα (άρθρο 250 του Φορολογικού Κώδικα) όσον αφορά το εισόδημα από μίσθωση ακινήτου |
| Εγγραφο | Τιμολόγιο | Το κύριο έγγραφο που συντάσσεται κατά τη διάρκεια μιας επιχειρηματικής συναλλαγής (για παράδειγμα, τιμολόγιο, πράξη ολοκλήρωσης) |
| Η στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης | Προηγούμενη ημερομηνία:
|
Ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας, δεν έχει καμία σχέση με την πληρωμή |
11. Φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ: παράδειγμα υπολογισμού
Εκτός από παράγοντες όπως το αντικείμενο, ο τόπος και η στιγμή, που καθορίζουν τους κανόνες υπολογισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ, υπάρχει και ο συντελεστής ΦΠΑ.
Όταν οι ενέργειες που πραγματοποιούνται εμπίπτουν εντός για διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ, πρέπει να συμπεριληφθούν άμεσα σε διαφορετικές φορολογητέες βάσεις (παράγραφος 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 153 του Φορολογικού Κώδικα).
Αυτό είναι σημαντικό για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης.
Παράδειγμα
Η LLC "Motylek" πωλεί τρόφιμα, ορισμένα από αυτά υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 10% (αλεύρι και ζάχαρη), άλλα σε ποσοστό 18% (σοκολάτες, marshmallows).
Επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν στη λογιστική της LLC Motylek το πρώτο τρίμηνο του 2017:
| Λειτουργία | Ποσότητα | τιμή, τρίψιμο. | Κόστος, χωρίς ΦΠΑ, τρίψιμο. | ΦΠΑ (ποσοστό / ποσό, τρίψιμο) |
| Πωλήσεις ζάχαρης | 100 τ | 40 000 | 4 000 000 | 10% / 400 000 |
| Πραγματοποίηση αλευριού | 50 τ | 20 000 | 1 000 000 | 10% / 100 000 |
| Πώληση σοκολάτας, η ημερομηνία αποστολής συμπίπτει με την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας | 10 τ | 200 000 | 2 000 000 | 18% / 360 000 |
| Έλαβε προκαταβολή για την παράδοση της ζάχαρης τον Απρίλιο | 50 τ | 40 000 | 2 200 000 | 10%/110% / 200 000 |
| Τα γλυκά που αποστέλλονται στον αγοραστή, η μεταβίβαση της ιδιοκτησίας θα πραγματοποιηθεί τον Απρίλιο του 2017 | 20 τ | 150 000 | 3 000 000 | 18% / 540 000 |
- φορολογική βάση με συντελεστή 18% - 5.000.000 ρούβλια
- φορολογική βάση σε ποσοστό 10% - 5.000.000 ρούβλια
- προπληρωμή, η οποία περιλαμβάνει ΦΠΑ με συντελεστή 10% - 2.200.000 ρούβλια.
12. Παράδειγμα φορολογικής βάσης σε δήλωση ΦΠΑ
Το παράδειγμα της φορολογικής βάσης στη δήλωση ΦΠΑ καταρτίζεται με βάση τις δραστηριότητες της Motylek LLC για το πρώτο τρίμηνο.
Ας συνοψίσουμε. Για να γνωρίζετε ποια φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ λαμβάνετε, είναι σημαντικό να καθορίσετε:
- υπόκειται σε φορολόγηση η συναλλαγή;
- Η επιχείρηση πραγματοποιείται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή όχι;
- σε ποιο σημείο πρέπει μια επιχειρηματική συναλλαγή να συμπεριληφθεί στη φορολογική βάση;
- αποτίμηση μιας συναλλαγής
Εάν απαντήσετε σε αυτές τις ερωτήσεις, δεν θα κάνετε λάθη, θα συντάξετε σωστά τη δήλωση και θα πληρώσετε ΦΠΑ στον προϋπολογισμό στο απαιτούμενο ποσό.
Το άρθρο κάλυψε τις πιο χαρακτηριστικές καταστάσεις.
Έμεινε κάτι ακατανόητο; Έχετε "δύσκολη υπόθεση"; Ρωτήστε στα σχόλια: θα απαντήσουμε, θα βοηθήσουμε.
Πώς καθορίζεται η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ;
Η ανάγκη διαμόρφωσης της κουλτούρας των φορολογουμένων στη ρωσική κοινωνία έχει γίνει ο κύριος λόγος που σήμερα η ίδια η φορολογική υπηρεσία προσπαθεί να ενημερώσει τους πολίτες όσο το δυνατόν περισσότερο για το πού να πάνε εάν έχουν ερωτήσεις στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αλλά αν δεν θέλετε να περιμένετε διευκρινίσεις από την εφορία και σκοπεύετε να μάθετε μόνοι σας όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις σας ως φορολογούμενος, τότε πρέπει πρώτα να επικοινωνήσετε με το IFTS στο οποίο είστε εγγεγραμμένος ως πληρωτής και τέλη. Πώς να μάθετε την εφορία σας, περαιτέρω στην αναθεώρηση.
Πώς να μάθετε σε ποια IFTS ανήκει ο φορολογούμενος
Ο ευκολότερος και ταχύτερος τρόπος για να μάθετε το IFTS (Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας) είναι να μελετήσετε προσεκτικά το πιστοποιητικό εκχώρησης ενός ατομικού φορολογικού αριθμού (). Αυτό το έγγραφο αναφέρει απαραίτητα τη φορολογική αρχή που κατέγραψε τον πληρωτή και εξέδωσε το πιστοποιητικό.
Σπουδαίος! Πρέπει να σημειωθεί ότι έχουν περάσει αρκετές δεκαετίες από την έκδοση των πρώτων πιστοποιητικών ΑΦΜ, και σε αυτό το διάστημα η φορολογική υπηρεσία έχει αναδιοργανωθεί αρκετές φορές. Ως αποτέλεσμα αυτού του εκσυγχρονισμού, θα μπορούσαν να εμφανιστούν νέες επιθεωρήσεις και οι παλιές να εκκαθαριστούν.
Επομένως, ακόμη και αν διαθέτετε πιστοποιητικό ΑΦΜ και περιέχει το όνομα της φορολογικής αρχής που εξέδωσε αυτό το έγγραφο, ελέγξτε ξανά τα υπάρχοντα δεδομένα για συνάφεια. Ευτυχώς, στις μέρες μας ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί χωρίς να βγείτε από το σπίτι μέσα σε λίγα λεπτά. Μπορείτε να μάθετε γρήγορα τα IFTS σας μέσω του ιστότοπου των κρατικών υπηρεσιών.
Πληροφορίες σχετικά με το IFTS σας μέσω Διαδικτύου
Πληροφορίες σχετικά με τις επιθεωρήσεις που ανατίθενται σε ορισμένες εδαφικές περιφέρειες μπορείτε να βρείτε στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας: nalog.ru. Εάν δεν είστε εγγεγραμμένος σε αυτόν τον ιστότοπο, αλλά είστε χρήστης της πύλης State Services, τότε από τον πόρο gosuslugi.ru θα έχετε πρόσβαση σε όλες τις διαδικτυακές υπηρεσίες του ιστότοπου FTS.
Για να μάθετε τα IFTS σας στο διαδίκτυο, πρέπει να εισαγάγετε τον προσωπικό σας λογαριασμό στον ιστότοπο του FTS χρησιμοποιώντας τα στοιχεία σύνδεσης και τον κωδικό πρόσβασής σας από τις Κρατικές Υπηρεσίες. Κάντε κλικ στην καρτέλα που σημειώνεται με μαύρο βέλος "Επαφές και αιτήματα":
Μεταβείτε στη σελίδα για να συμπληρώσετε ένα ηλεκτρονικό αίτημα για την παροχή πληροφοριών σχετικά με το IFTS του φορολογούμενου:
Από το έντυπο αίτησης φαίνεται ότι ο πληρωτής υποχρεούται να αναφέρει μόνο την προσωρινή ή μόνιμη διεύθυνση του. Αφού τα δεδομένα εισαχθούν σωστά από τον χρήστη, το σύστημα θα παράσχει πληροφορίες σχετικά με το IFTS που εξυπηρετεί την περιοχή που καθορίζεται από τον πληρωτή στο αίτημα:
Επιπλέον, στην καρτέλα "Επαφές και αιτήματα", υπάρχει μια λίστα με όλα τα ρωσικά IFTS, όπου ο φορολογούμενος μπορεί να βρει το φορολογικό για το οποίο έχει εκχωρηθεί κατά εδαφικότητα. Οι ακόλουθες πληροφορίες είναι διαθέσιμες στο διαδίκτυο:
- διεύθυνση και αριθμοί τηλεφώνου των υπηρεσιών αναφοράς και πληροφοριών ·
- Οδηγίες οδήγησης;
- Οι λεπτομέρειες πληρωμής;
- δεδομένα για τους επικεφαλής της Επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και το χρονοδιάγραμμα παραλαβής πολιτών ·
- τη διαδικασία υποβολής αιτήσεων ·
- κατάλογος των τμημάτων που συνεργάζονται με τους φορολογούμενους.
Αυτές οι πληροφορίες είναι αρκετές για κάθε επισκέπτη να βρει γρήγορα τον προσανατολισμό του και να επιλύσει γρήγορα το ζήτημα που εμπίπτει στην αρμοδιότητα αυτού του IFTS. Εάν οι απαραίτητες πληροφορίες δεν είναι διαθέσιμες, μπορείτε να τις ελέγξετε καλώντας πληροφορίες: 8 (800) 222 - 222 - 2.
Δυσκολίες στην αλλαγή του τόπου κατοικίας σας
Σε περιπτώσεις όπου ένας πολίτης έχει ζήσει πολλά χρόνια στη διεύθυνση της μόνιμης εγγραφής του, δεν είναι καθόλου δύσκολο να προσδιοριστεί το IFTS στο οποίο είναι προσκολλημένος. Τι γίνεται όμως με εκείνους τους πληρωτές που συχνά αλλάζουν τόπο διαμονής ή δεν μένουν καθόλου στον τόπο της μόνιμης εγγραφής; Πώς μπορούν αυτοί οι πολίτες να βρουν την εφορία τους;
Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος συνδέεται με το IFTS στον τόπο της προσωρινής εγγραφής. Ένα τέτοιο συνημμένο προβλέπεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ένας πολίτης δεν χρειάζεται να κάνει τίποτα επιπλέον για να εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία εξυπηρετεί το έδαφος της προσωρινής διαμονής του.
Για να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του, ο πληρωτής χρειάζεται μόνο να λάβει πληροφορίες από την τοπική εφορία για τις τρέχουσες φορολογικές του υποχρεώσεις και να τις εκπληρώσει εγκαίρως. Οι ενημερωμένες πληροφορίες παρέχονται από τις υπηρεσίες FTS τόσο κατά τη διάρκεια προσωπικής επίσκεψης φορολογούμενου σε επιθεώρηση, όσο και σε επίσημους πόρους στο Διαδίκτυο: στον ιστότοπο του FTS και στην πύλη των κρατικών υπηρεσιών.
συμπέρασμα
Εάν εξακολουθείτε να μην ενδιαφέρεστε για το πού βρίσκεται η επιθεώρησή σας και πώς να φτάσετε σε αυτήν, τότε αφιερώστε λίγα λεπτά για να λάβετε αυτές τις πληροφορίες μέσω πηγών Διαδικτύου (πύλη κρατικών υπηρεσιών, φορολογικός ιστότοπος) ή άλλες υπηρεσίες αναφοράς. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η έγκαιρη διαβούλευση με έναν επιθεωρητή θα σας βοηθήσει να αντιμετωπίσετε τις φορολογικές σας υποχρεώσεις και να αποφύγετε τις κυρώσεις για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας.
Φόρος- Πρόκειται για μια υποχρεωτική πληρωμή που επιβάλλεται από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων του κράτους.
Φόρος εισοδήματοςΕπιβάλλεται φόρος στα κέρδη των οργανισμών. Το κέρδος καθορίζεται αφαιρώντας όλα τα έξοδα του οργανισμού από το εισόδημα. Ο φόρος εισοδήματος πληρώνεται από όλους τους οργανισμούς, εκτός από εκείνους που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα και φορολογούμενους στις επιχειρήσεις τυχερών παιχνιδιών.
Η φορολογική βάση- αυτό είναι ένα χαρακτηριστικό του φορολογικού αντικειμένου, με βάση τα δεδομένα στα οποία υπολογίζεται το ποσό του φόρου.
Επιστροφή φόρου- έγγραφο που παρέχεται από τον φορολογούμενο στις φορολογικές αρχές για γνωστοποίηση του ποσού του εισοδήματος που λαμβάνεται για ορισμένο χρονικό διάστημα. Η δήλωση περιέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με τις οφειλόμενες και εφαρμοζόμενες φορολογικές παροχές και άλλους τύπους κρατήσεων που επηρεάζουν το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στο ταμείο. Για κάθε τύπο φόρου που υπόκειται σε λογιστική, υπάρχει ξεχωριστή δήλωση του εγκεκριμένου εντύπου. Τα δεδομένα διαβιβάζονται στην εφορία σε έντυπη μορφή, μέσω πιστοποιημένων ηλεκτρονικών εργαλείων διαχείρισης εγγράφων ή, πιο πρόσφατα, μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου χρησιμοποιώντας ηλεκτρονική υπογραφή.
Φορολογικό σύστημα- μια γενική αντίληψη, η οποία είναι το σύνολο όλων των θεσμικών οργάνων και των νομικών σχέσεων που προκύπτουν μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων. Το φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει όλους τους κανόνες και τις αρχές της θέσπισης, είσπραξης και ελέγχου των φόρων.
Φορολογικές αργίες- περίοδος χάριτος που παρέχεται από το κράτος σε νομικά πρόσωπα ή φυσικά πρόσωπα, κατά την οποία απαλλάσσονται από την καταβολή όλων ή μόνο ορισμένων τύπων φορολογικών εισφορών. Ο κύριος σκοπός των φορολογικών διακοπών είναι η τόνωση ορισμένων βιομηχανιών ή τύπων οργανώσεων που αντιμετωπίζουν δυσκολίες που σχετίζονται με τη φορολογική επιβάρυνση.
Εκπτωση φόρου- το ποσό που καθορίζεται από το νόμο, κατά το ποσό του οποίου μπορεί να μειωθεί η φορολογητέα βάση, πράγμα που οδηγεί σε γενική μείωση του πληρωτέου φόρου. Οι φορολογικές εκπτώσεις μπορούν να ισχύουν τόσο για ολόκληρες κατηγορίες ατόμων και οργανισμών, όσο και για ιδιωτικές περιπτώσεις που σχετίζονται με τα χαρακτηριστικά του φορολογητέου αντικειμένου. Υπάρχουν κρατήσεις τόσο για νομικά όσο και για φυσικά πρόσωπα.
Περίοδος φορολόγησης- αυτό είναι το χρονικό διάστημα για το οποίο καθορίζεται το μέγεθος της φορολογικής βάσης, βάσει του οποίου υπολογίζεται ο φόρος, ο οποίος ήταν πληρωτέος στο μέλλον.
Φορολογικοί πράκτορες- πρόσωπα που, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν από τον φορολογούμενο και να μεταφέρουν παρακρατούμενους φόρους στον προϋπολογισμό.
ΦορολογούμενοςΑπαιτείται νομικά από ιδιώτη ή οργανισμό να πληρώνει φόρους.
MET (Φόρος εξόρυξης ορυκτών)Είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που επιβάλλεται για τα ορυκτά που εξάγονται από τα σπλάχνα της γης. Τα ορυκτά που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της επεξεργασίας των αποβλήτων από μια εταιρεία εξόρυξης δεν υπόκεινται σε ΚΟΑ, εκτός από τους ειδικούς τύπους δραστηριοτήτων που έχουν άδεια χωριστά. Ο φόρος επιβάλλεται τόσο στα ορυκτά που εξορύσσονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και στο έδαφος που υπάγεται στη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Φόρος εισοδήματος προσωπικού (Φόρος εισοδήματος προσωπικού)Επιβάλλεται άμεσος φόρος επί του συνολικού εισοδήματος ενός ατόμου για ορισμένο χρονικό διάστημα. Μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών που δαπανώνται για εκπαίδευση, ιατρική περίθαλψη και άλλα στοιχεία που καθορίζονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Άυλα περιουσιακά στοιχεία- πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία που δεν έχουν φυσική μορφή και δεν είναι άμεσα χρηματοοικονομικά και νομισματικά περιουσιακά στοιχεία (επενδύσεις, δάνεια κ.λπ.), αλλά εμπλέκονται στην παραγωγή προϊόντων και δραστηριοτήτων του οργανισμού. Τέτοια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν πνευματική ιδιοκτησία, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, επιχειρηματική φήμη κ.λπ.
NPO (Μη Κερδοσκοπικός Οργανισμός)- αυτή είναι η μορφή νομικής οντότητας, το αποτέλεσμα και ο πρωταρχικός στόχος της δραστηριότητας, η οποία δεν είναι η είσπραξη του κέρδους και η κατανομή του στους ιδιοκτήτες. Οι πιο συνηθισμένοι τύποι είναι ιδρύματα, πολιτικά κόμματα, επαγγελματικές και θρησκευτικές ενώσεις.