Toate tranzacțiile privind transferul de bunuri, servicii, drepturi de proprietate, efectuate contra cost, adică contra cost, precum și unele tranzacții gratuite stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuse TVA-ului. Luați în considerare procedura de determinare și momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA.
Baza de impozitare pentru TVA este valoarea totală a tuturor tranzacțiilor de vânzare și avansurilor primite de la cumpărători.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, există mai multe tipuri de obiecte supuse TVA-ului:
- operațiuni de vânzare, inclusiv gratuite, efectuate pe teritoriul Federației Ruse;
- lucrări de construcție și instalare pentru propriile nevoi;
- transferul de produse, bunuri, drepturi de proprietate pe teritoriul Rusiei;
- operațiuni bazate pe acorduri de comision, agenție și garanție;
- importul de mărfuri pe teritoriul țării etc.
Baza de TVA include:
- valoarea mărfurilor la prețul pieței;
- valoarea avansurilor primite.
Conceptul de preț de piață înseamnă că prețul acestuia trebuie să corespundă „furcii” prețurilor pentru bunuri identice. Cel mai adesea, prețul implicit specificat în contract este considerat prețul pieței.
Caracteristici ale determinării bazei de impozitare
În funcție de tipul de activitate al organizației, există nuanțe în formarea bazei de impozitare pentru TVA.
Pentru companiile angajate în vânzarea bunurilor cumpărate, baza de impozitare a TVA pentru tranzacțiile supuse impozitării poate fi determinată de formula:
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
Pentru întreprinderile care vând bunuri de producție proprie, schema devine mai complicată din cauza costului de achiziționare a materiilor prime, consumabile etc. Aici apar reduceri de TVA pentru achizițiile de la furnizori, reducând baza impozabilă.
Cu o contabilitate separată a TVA, adică cu tranzacții impozabile și neimpozabile și (sau) aplicarea diferitelor cote de impozitare, baza de impozitare este formată separat pentru fiecare tip de tranzacții aparținând unei anumite categorii.
Pentru lucrări de construcție și instalare și lucrări de uz propriu, baza de impozitare este costul total al tuturor lucrărilor și bunurilor. O condiție prealabilă pentru aceasta este ca propriile cheltuieli să nu reducă baza impozitului pe venit.
La importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse, se ia următoarele ca bază pentru calcularea taxei:
- valoarea în vamă a mărfurilor importate. Determinat în conformitate cu cerințele Codului vamal al Federației Ruse;
- taxe vamale;
- accize pentru bunurile accizabile.
În cazul tranzacțiilor în favoarea unor terți, care includ tranzacții în temeiul contractelor de agenție, comisioane și garanții, baza de impozitare a TVA-ului este determinată ca suma veniturilor sub formă de comisioane de agenție, venituri suplimentare, excesul de rambursare a costurilor față de efectiv, etc.
Momentul determinării bazei de impozitare
Momentul în care a apărut baza de impozitare pentru TVA este momentul în care a avut loc unul dintre evenimente:
- expedierea mărfurilor către cumpărător;
- transferul drepturilor de proprietate;
- pentru mărfurile care nu sunt transportate - transfer de proprietate;
- plata (integrală sau parțială) pentru livrări viitoare etc.
De exemplu, plata de către un cumpărător pentru un produs care nu a fost de fapt livrat înseamnă apariția obligațiilor de a acumula TVA la buget dintr-un avans.
Dacă o organizație execută lucrări pentru propriile sale nevoi (de exemplu, lucrări de construcție și instalare), atunci momentul apariției bazei de impozitare este ultima dată a perioadei de impozitare. Pentru tranzacțiile de export, momentul apariției este ultima zi a trimestrului în care au fost colectate toate documentele.
Un exemplu de stabilire a bazei de impozitare pentru TVA atunci când se execută lucrări de construcție și instalare pentru propriile nevoi
Dacă o întreprindere produce lucrări (bunuri, servicii) destinate consumului propriu, atunci momentul în care apare baza de impozitare este momentul transferului de produse (prestarea de servicii).
De exemplu, Ilona LLC este implicată în producția de mobilier. Pentru uz propriu, au fost produse 10 scaune, care sunt planificate să fie instalate în birou. Costul real al unui scaun a fost de 700 de ruble. Costul vânzării unui astfel de scaun în perioada fiscală anterioară a fost de 1.000 de ruble, fără TVA.
Prin urmare, 700 de ruble. * 10 scaune = 7.000 de ruble. - costul real al scaunelor produse. Această sumă nu este inclusă în cheltuieli în ceea ce privește impozitul pe venit, adică apare un obiect de impozitare pe TVA.
Pentru a calcula baza de impozitare a TVA, luăm costul la care au fost vândute scaunele în perioada anterioară: 1000 de ruble. * 10 scaune = 10.000 de ruble.
Calculăm suma TVA de plătit: 10.000 * 18% = 1.800 ruble.
1. Baza de impozitare este determinată în raport cu fiecare teren ca valoare cadastrală a acestuia înscrisă în Registrul imobiliar de stat unificat și supusă cererii de la 1 ianuarie a anului care reprezintă perioada de impozitare, ținând cont de specificul prevăzut în acest articol.
În ceea ce privește un teren construit în perioada de impozitare, baza impozabilă în această perioadă de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acesteia în ziua în care informațiile sunt înscrise în Registrul imobiliar de stat unificat, care stă la baza determinării valorii cadastrale. a unui astfel de teren.
(vezi textul din ediția anterioară)
Baza impozabilă în raport cu un teren situat în teritoriile mai multor municipalități (în teritorii municipiuși orașele cu semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), este determinat pentru fiecare formație municipală (orașe cu semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol). În același timp, baza impozabilă în raport cu cota unui teren situat în limitele municipiului corespunzător (orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) este determinată ca o parte din valoarea cadastrală a întregului teren parcela, proporțională cu cota specificată a terenului.
(vezi textul din ediția anterioară)
(vezi textul din ediția anterioară)
ConsultantPlus: notă.
Clauza 1.1 a art. 391 (modificată prin Legea federală din 03.08.2018 N 334-FZ) în ceea ce privește stabilirea procedurii de aplicare a valorii cadastrale modificate în perioada de impozitare se aplică informațiilor privind modificările valorii cadastrale introduse în USRN pe motiv că au apărut de la 01.01.2019.
1.1. O modificare a valorii cadastrale a unui teren în perioada de impozitare nu este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare în această perioadă de impozitare și în perioadele de impozitare anterioare, cu excepția cazului în care acest paragraf prevede altfel.
O modificare a valorii cadastrale a unui teren datorată unei modificări a caracteristicilor calitative și (sau) cantitative a terenului este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare de la data la care informațiile care stau la baza determinării valorii cadastrale este înscris în Registrul imobiliar de stat unificat.
În cazul unei modificări a valorii cadastrale a unui teren datorită corectării unei erori tehnice în informațiile din Registrul imobiliar de stat unificat privind valoarea valorii cadastrale, precum și în cazul unei scăderi în valoarea cadastrală datorată corectării erorilor făcute la determinarea valorii cadastrale, revizuirea valorii cadastrale prin decizia comisiei de soluționare a litigiilor asupra rezultatelor determinării valorii cadastrale sau a unei hotărâri judecătorești în caz de nesiguranță a informațiilor utilizate la determinarea valorii cadastrale, informațiile privind valoarea cadastrală modificată înscrisă în Registrul imobiliar de stat unificat sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare începând cu data aplicării informațiilor privind valoarea cadastrală modificată în scopuri fiscale ...
În cazul unei modificări a valorii cadastrale a unui teren pe baza stabilirii valorii sale de piață prin decizia comisiei de examinare a litigiilor privind rezultatele determinării valorii cadastrale sau a unei hotărâri judecătorești, informații despre cadastral valoarea stabilită prin decizia comisiei menționate sau o hotărâre judecătorească înscrisă în Registrul imobiliar de stat unificat va fi luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare începând cu data începerii cererii în scopuri fiscale a valorii cadastrale pe care face obiectul litigiului.
2. Baza de impozitare este determinată separat în raport cu acțiunile în proprietatea comună a unui teren, pentru care sunt recunoscute diferite persoane ca contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite.
3. Organizațiile contribuabililor determină baza impozabilă în mod independent pe baza informațiilor din Registrul imobiliar de stat unificat despre fiecare teren care le aparține prin drept de proprietate sau prin dreptul de utilizare permanentă (nelimitată).
(vezi textul din ediția anterioară)
(vezi textul din ediția anterioară)
4. Pentru contribuabilii - persoane fizice, baza impozabilă este determinată de autoritățile fiscale pe baza informațiilor care sunt prezentate autorităților fiscale de către autoritățile care efectuează înregistrarea cadastrală de stat și înregistrarea de stat a drepturilor asupra imobilelor.
(vezi textul din ediția anterioară)
5. Baza de impozitare este redusă cu valoarea valorii cadastrale 600 metri patrati suprafața terenului deținută, utilizarea permanentă (perpetuă) sau posesia moștenită pe tot parcursul vieții a contribuabililor aparținând uneia dintre următoarele categorii:
(vezi textul din ediția anterioară)
1) Eroi Uniunea Sovietică, Eroii Federația Rusă, titulari deplini ai Ordinului Gloriei;
2) persoanele cu dizabilități din grupurile de handicap I și II;
(vezi textul din ediția anterioară)
3) handicapat încă din copilărie, copii cu dizabilități;
(vezi textul din ediția anterioară)
4) veterani și invalizi ai Marelui Războiul Patriotic, precum și veterani și combatanți cu dizabilități;
5) persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl” (modificată prin Legea Federației Ruse a 18 iunie 1992 N 3061-1), în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuse la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la Mayak asociația de producție și deversările de deșeuri radioactive în râul Techa "și în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 N 2-FZ" Cu privire la garanțiile sociale acordate cetățenilor expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk ";
6) persoane care, ca parte a unităților de risc special, au participat direct la testele armelor nucleare și termonucleare, la lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la instalațiile de arme și militare;
7) persoane care au primit sau au suferit boli de radiații sau au devenit handicapate ca urmare a testelor, exercițiilor și altor lucrări legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;
8) pensionarii care primesc pensii atribuite în modul prevăzut de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și 55 de ani (respectiv bărbați și femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt plătiți lunar susținerea vieții;
9) persoane fizice care îndeplinesc condițiile necesare pentru numirea unei pensii în conformitate cu legislația Federației Ruse în vigoare la 31 decembrie 2018;
Amintiți-vă Hamletul lui Shakespeare și celebra sa frază: „A fi sau a nu fi”? Un contabil, atunci când stabilește baza impozabilă pentru calcularea TVA, seamănă adesea cu acest erou literar.
Doar întrebarea sună diferit: „Să includă sau nu suma tranzacției în baza de impozitare”? Dar, spre deosebire de Hamlet, contabilul are un cod fiscal, în care puteți găsi răspunsuri la întrebări. Din păcate, cel mai adesea aceste răspunsuri sunt criptate.
Să ne ocupăm împreună de baza de impozitare a TVA: ce, când, în ce sumă.
2. Momentul acumulării TVA
4. Momentul determinării bazei de impozitare la expediere fără transfer de proprietate
5. Transferul titlului fără expediere
8. Determinarea bazei de impozitare la primirea unei plăți în avans de către un comisionar sau agent
12. Un exemplu al bazei de impozitare din declarația TVA
Deci, să mergem în ordine. Dacă nu aveți timp să citiți un articol lung, urmăriți scurtul videoclip de mai jos, din care veți afla toate cele mai importante pe tema articolului.
(dacă videoclipul nu este clar vizibil, există o roată din partea de jos a videoclipului, faceți clic pe acesta și selectați Calitatea 720p)
Mai detaliat decât în videoclip, vom analiza tema în continuare în articol.
1. Obiectul impozitării TVA
Trebuie să înțelegeți că obiectul impozitării TVA nu este încă o bază impozabilă pentru calcularea TVA, ci doar unul dintre factorii care participă la stabilirea acesteia.
Obiectul impozitării TVA- sunt tranzacții comerciale a căror valoare, în anumite condiții, va fi sau nu inclusă în baza impozabilă.
Ce tranzacții sunt supuse TVA-ului? Toate acestea sunt enumerate în clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal:
- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), primirea unei plăți în avans este, de asemenea, un obiect de impozitare
- transferul drepturilor de proprietate
- transferul de bunuri (lucrări, servicii) în temeiul unui acord privind acordarea de compensații sau novare
- vânzarea articolelor gajate
- transfer de bunuri, lucrări, servicii pentru propriile nevoi, dacă costurile acestor bunuri (lucrări, servicii) nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit.
- lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu
- importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse.
Locația operațiunii trebuie să fie Federația Rusă... Ce se înțelege prin aceasta și ce nu - este scris în detaliu în articolele 147, 148 din Codul fiscal.
Clauza 2 a articolului 146 enumeră acele tranzacții comerciale care nu se aplica la obiectele impozitării TVA. Dacă sunteți convins că o tranzacție comercială nu este supusă impozitării, atunci costul acesteia nu ar trebui să fie inclus în baza de impozitare a TVA.
2. Momentul acumulării TVA
Când a devenit clar că operațiunea care se desfășoară face obiectul impozitării TVA-ului, este necesar să se ia în considerare un astfel de factor ca momentul acumulării impozitului... Aceasta înseamnă a înțelege: baza impozabilă pentru calcularea TVA va include valoarea totală a tranzacției în această perioadă de raportare (trimestru) sau în următoarea.
Codul fiscal, la articolul 167 pentru diferite operațiuni prevăzute pentru diferite puncte în determinarea bazei de impozitare.
Subtilitățile determinării momentului de calcul al TVA, care se referă la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, vor fi discutate în secțiunile relevante.
3. Baza de impozitare pentru TVA la vânzarea de bunuri
Tranzacțiile comerciale care sunt legate de vânzarea de produse sau bunuri, așa cum s-a menționat mai sus, fac obiectul impozitării TVA.
Conform articolului 154 din Codul fiscal, baza impozabilă trebuie să includă Valoarea bunurilor... Dacă mărfurile sunt supuse accizelor, atunci valoarea se calculează împreună cu acestea. Cu alte cuvinte, baza impozabilă pentru TVA este încasările din vânzarea de bunuri.
Nu uita asta donare echivalează cu vânzările din punct de vedere al TVA.
Un factor important în determinarea bazei de impozitare a TVA pentru vânzarea de bunuri este momentul acumulării impozitului... Aici puteți comite o greșeală și puteți include încasările în baza impozabilă a perioadei fiscale greșite.
Dacă contract cu transferul dreptului de proprietate pe teritoriul vânzătorului, în momentul expedierii, atunci totul este clar: veniturile se reflectă imediat, în ziua expedierii, iar TVA se percepe imediat.
Postări:
4. Momentul determinării bazei de impozitare la expediere fără transfer de proprietate
Cand contractul prevede un transfer amânat de proprietate: expediere într-o zi, iar veniturile se reflectă în altă zi, ulterior, când cumpărătorul primește bunurile sau bunurile vor fi predate transportatorului, atunci în acest caz:
- în ziua expedierii, TVA se încasează la buget
- în ziua în care are loc transferul de proprietate, veniturile sunt înregistrate în contabilitate, TVA de plătit la buget nu se reîncarcă
De exemplu, expedierea mărfurilor a avut loc în martie, iar transferul de proprietate a avut loc în aprilie.
Tranzacții din martie
Tranzacțiile din aprilie
Dacă în luna martie nu efectuați o înregistrare pe acumularea de TVA, atunci valoarea impozitului pentru această operațiune nu va fi inclus în declarația fiscală pentru primul trimestru.
5. Transferul titlului fără expediere
În practică, o situație apare adesea când produsul este vândut, proprietatea a fost transferată și mărfurile nu sunt expediate.
În acest caz, trebuie ghidat de clauza 3 a articolului 167 din Codul fiscal. Conform acestei clauze, ziua transferului de proprietate este egală cu momentul determinării și includerii veniturilor din astfel de tranzacții în baza impozabilă pentru TVA.
De exemplu, conform termenilor contractului, în luna martie are loc vânzarea de bunuri și transferul dreptului de proprietate de la vânzător la cumpărător. Apoi vânzătorul acceptă bunurile pentru păstrare. În aprilie, mărfurile sunt expediate fizic cumpărătorului.
Tranzacții din martie
În luna martie, veniturile din vânzarea de bunuri trebuie incluse în baza de impozitare pentru TVA pentru primul trimestru.
Tranzacțiile din aprilie
| Debit | Credit | Operațiune |
| 002 | Expedierea mărfurilor, produselor finite de la departamentul de depozitare |
6. Baza de impozitare pentru TVA în implementarea lucrărilor, serviciilor
Obiectul impozitării TVA este operațiunile de vânzare a lucrărilor, serviciilor. Ca și în cazul mărfurilor, în conformitate cu articolul 154 din Codul fiscal, valoarea acestor tranzacții, adică venituri, este inclusă în baza de impozitare.
Spre deosebire de vânzarea de bunuri, momentul implementării lucrări, servicii - data semnării actului de către cumpărător.
Acest lucru se datorează faptului că transferul unei lucrări sau servicii poate fi confirmat doar de faptul că cumpărătorul a acceptat-o.
Ce acceptarea muncii scris în art. 720 din Codul civil al Federației Ruse: „clientul este obligat” să accepte lucrarea „în termenii și în modul stipulat în contract”. Aceasta înseamnă că contractul stabilește comanda, inclusiv documentul care trebuie semnat la sfârșitul lucrării.
De exemplu, antreprenorul a finalizat reparația pe 28 martie, conform contractului, termenul de acceptare a lucrărilor este de 5 zile. Clientul a acceptat postul pe 1 aprilie. Prin urmare, ziua transferului muncii va fi considerată 1 aprilie, ceea ce înseamnă că costul muncii se încadrează în baza impozabilă a celui de-al doilea trimestru.
La implementarea lucrărilor (serviciilor), există excepții când data transferului lucrării este confirmată nu de data semnării actului de finalizare de către client, ci prin alte mijloace.
Deci, la vânzarea de energie electrică, apă și alte servicii, al căror volum este determinat de dispozitive de măsurare (și acest lucru este precizat în contract), faptul că furnizarea de servicii este confirmat de citirile contoarelor. Într-o astfel de situație, ziua includerii în baza impozabilă va fi ziua luării lecturilor.
De exemplu, o organizație care vinde apă rece, a preluat citirile contoarelor de la consumatorii săi pe 31 martie și a elaborat un act de finalizare. Actul către organizație - consumatorul a primit abia pe 2 aprilie, a fost semnat pe 3 aprilie. În ciuda acestui fapt, încasările din vânzarea de apă rece sunt incluse în baza de impozitare pentru TVA în primul trimestru.
Momentul transferului serviciilor de transport este, de asemenea, determinat atunci când reprezentantul clientului semnează scrisoarea de parcurs. Veniturile trebuie incluse în baza impozabilă a trimestrului care corespunde datei semnării scrisorii de parcurs.
7. Determinarea bazei de impozitare pentru TVA la primirea plății anticipate totale sau parțiale
Dacă organizația - vânzătorul lucrează pe bază de plată anticipată, atunci suma plății în avans trebuie inclusă în baza impozabilă... Acest lucru este menționat direct în paragraful 2 al articolului 154 din Codul fiscal. Am vorbit deja despre acest lucru în detaliu, dar aici îl vom repeta pe scurt din nou.
În cazul primirii de bani din contul viitoarei livrări de bunuri sau a efectuării lucrărilor, a serviciilor, această sumă trebuie inclusă în baza impozabilă a trimestrului în care a avut loc plata (articolul 167 din Codul fiscal).
Acest lucru se reflectă în contabilitate după cum urmează:
Nu este necesar include în baza impozabilă plata în avans pentru astfel de bunuri, lucrări, servicii care:
- nu se supune TVA-ului (de exemplu, conform articolului 149 din Codul fiscal)
- impozitat la o cotă de 0% TVA
- fabricat mai mult de șase luni, iar acest lucru se datorează tocmai procesului tehnologic
După ce a trecut vânzarea produsului preplătit, TVA se percepe a doua oară, în modul obișnuit:
Dar TVA de două ori nu este nevoie să plătești.
În declarația TVA, „a doua” taxă trebuie reflectată în secțiunea 3, în partea „Obiecte impozabile”. Și TVA plătit anterior pentru avansuri în aceeași secțiune 3, în partea „Deduceri”.
8. Determinarea bazei de impozitare la primirea unei plăți în avans de către un comisionar sau agent
Atunci când mărfurile sunt vândute în temeiul unui acord de comision sau acord de agenție, data stabilirii bazei impozabile devine ziua când s-a primit o plată anticipată parțială sau integrală în contul mandantului (agentului)... Acesta este punctul de vedere al autorităților fiscale, care este confirmat de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 28 februarie 2006 nr. MM-6-03 / [e-mail protejat]
A existat un alt punct de vedere cu privire la momentul momentului determinării bazei impozabile pentru TVA vânzătorului care transferă bunurile către expeditor (agent).
Astfel, FAS SZO prin Rezoluția sa din 13.12.2006 în cazul nr. F04-8319 / 2006 (29331-A27-42) s-a alăturat contribuabilului. Și a stabilit că, dacă directorul nu are informații despre momentul în care încasările au fost primite de agentul comisiei, atunci el nu poate lua în considerare aceasta în baza impozabilă. Și aceasta nu este o încălcare a Codului fiscal.
Dar mai tarziu instanțele de arbitraj și-au schimbat punctul de vedere... A început să coincidă cu opinia Serviciului Federal de Impozite.
Astfel, în clauza 16 a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 mai 2014 nr. 33, s-a luat decizia finală conform căreia principalul (principalul) trebuie să stabilească baza impozabilă pe baza articolului 167 din Codul fiscal. În același timp, el trebuie să organizeze primirea la timp a documentelor de la agentul comisiei (agent).
9. Baza de impozitare pentru TVA la importul de bunuri
Această problemă este reglementată de articolele 151, 160 din Codul fiscal. Baza de impozitare pentru TVA la importul de bunuri este determinată de formula:
10. Baza impozabilă a TVA și impozitul pe venit
La prima vedere, baza de impozitare a TVA și impozitul pe venit sunt similare. Și acolo, și acolo, principala parte a bazei impozabile este încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii.
Acesta este singurul lucru care face ca impozitele să fie similare; de fapt, TVA și impozitul pe venit au mai multe diferențe decât similitudini.
| Caracteristică | TVA | Impozit pe venit |
| Perioada impozabilă | sfert | an (perioada de raportare - trimestru) |
| Obiectul impozitării | A fost scris în detaliu mai sus | Venituri minus cheltuieli |
| Ce este inclus în baza impozabilă la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) | Costul bunurilor donate (lucrări, servicii) |
Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate Venituri neoperative (articolul 250 din Codul fiscal) în ceea ce privește veniturile din arendă de proprietate |
| Document | Factura fiscala | Documentul principal care este întocmit în timpul unei tranzacții comerciale (de exemplu, o factură, un act de muncă finalizată) |
| Momentul determinării bazei de impozitare | Data anterioară:
|
Data transferului de proprietate nu are nicio legătură cu plata |
11. Baza de impozitare pentru calcularea TVA: exemplu de calcul
Pe lângă factori precum obiectul, locul și momentul, care determină regulile de calcul al bazei de impozitare pentru TVA, există și cota de TVA.
Când operațiunile efectuate se încadrează în interior pentru diferite cote de TVA, acestea trebuie incluse imediat în diferite baze impozabile (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 153 din Codul fiscal).
Acest lucru este important pentru depunerea declarației dvs. fiscale.
Exemplu
LLC „Motylek” vinde produse alimentare, unele dintre acestea fiind supuse TVA la o rată de 10% (făină și zahăr), altele la o rată de 18% (ciocolată, marshmallows).
Tranzacții comerciale care au fost efectuate în contabilitatea LLC Motylek în primul trimestru al anului 2017:
| Operațiune | Cantitate | preț, frecați. | Cost, fără TVA, frecare. | TVA (rata / suma, frecare) |
| Vânzări de zahăr | 100 t | 40 000 | 4 000 000 | 10% / 400 000 |
| Realizarea făinii | 50 t | 20 000 | 1 000 000 | 10% / 100 000 |
| Vânzarea bomboanelor de ciocolată, data expedierii coincide cu data transferului de proprietate | 10 t | 200 000 | 2 000 000 | 18% / 360 000 |
| Am primit o plată în avans pentru livrarea zahărului în luna aprilie | 50 t | 40 000 | 2 200 000 | 10%/110% / 200 000 |
| Dulciuri livrate cumpărătorului, transferul proprietății va avea loc în aprilie 2017 | 20 t | 150 000 | 3 000 000 | 18% / 540 000 |
- baza impozabilă la o rată de 18% - 5.000.000 de ruble
- baza impozabilă la o rată de 10% - 5.000.000 de ruble
- plata în avans, care include TVA la o rată de 10% - 2.200.000 ruble.
12. Un exemplu de bază de impozitare într-o declarație de TVA
Exemplul bazei de impozitare din declarația TVA este compilat pe baza operațiunilor Motylek LLC pentru primul trimestru.
Să rezumăm. Pentru a afla ce bază de impozitare obțineți pentru calcularea TVA, este important să stabiliți:
- tranzacția este supusă impozitării?
- Operațiunea se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse sau nu?
- în ce moment trebuie să includeți o tranzacție comercială în baza de impozitare?
- evaluarea unei tranzacții
Dacă răspundeți la aceste întrebări, nu veți face greșeli, întocmiți corect declarația și plătiți TVA la buget în suma necesară.
Articolul a acoperit cele mai tipice situații.
Ceva a rămas de neînțeles? Aveți un „caz dificil”? Întrebați în comentarii: vom răspunde, vă vom ajuta.
Cum se determină baza de impozitare pentru calcularea TVA?
Necesitatea de a forma o cultură a contribuabililor în societatea rusă a devenit principalul motiv pentru care astăzi serviciul fiscal în sine încearcă să informeze cetățenii cât mai mult posibil cu privire la unde să se contacteze dacă au întrebări la Serviciul Fiscal Federal. Dar dacă nu doriți să așteptați clarificări de la biroul fiscal și intenționați să aflați singur toate drepturile și obligațiile dvs. ca contribuabil, atunci trebuie mai întâi să contactați IFTS în care sunteți înregistrat ca plătitor și taxe. Cum să vă aflați biroul fiscal, mai departe în recenzie.
Cum să aflați la ce IFTS este repartizat contribuabilul
Cel mai simplu și cale rapidă aflați IFTS-ul dvs. (Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal) - studiați cu atenție certificatul de atribuire a unui număr fiscal individual (). Acest document indică în mod necesar autoritatea fiscală care a înregistrat plătitorul și a emis certificatul.
Important! Trebuie remarcat faptul că au trecut câteva decenii de la emiterea primelor certificate TIN, iar în acest timp serviciul fiscal a fost reorganizat de mai multe ori. În urma unei astfel de modernizări, ar putea apărea noi inspecții și lichidate cele vechi.
Prin urmare, chiar dacă aveți un certificat TIN și acesta conține numele autorității fiscale care a emis acest document, verificați din nou datele existente pentru relevanță. Din fericire, acum un astfel de control poate fi efectuat fără a pleca de acasă în câteva minute. Puteți afla rapid IFTS-ul dvs. prin intermediul site-ului Web Services.
Informații despre IFTS-ul dvs. prin Internet
Informații despre inspecțiile care sunt alocate anumitor raioane teritoriale pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal: nalog.ru. Dacă nu sunteți înregistrat pe acest site, dar sunteți utilizator al portalului Servicii de stat, atunci din resursa gosuslugi.ru veți avea acces la toate serviciile online ale site-ului web FTS.
Pentru a afla IFTS-ul dvs. online, trebuie să intrați pe site-ul FTS Zona personală folosind datele de conectare și parola de la serviciile de stat. Faceți clic pe fila marcată cu o săgeată neagră „Contacte și solicitări”:
Accesați pagina pentru completarea unei cereri online pentru furnizarea de informații despre IFTS-ul contribuabilului:
Din formularul de cerere se poate observa că plătitorului i se cere doar să-și indice adresa temporară sau permanentă. După ce datele sunt introduse corect de către utilizator, sistemul va furniza informații despre IFTS care deservește teritoriul specificat de plătitor în cerere:
Mai mult, în fila „Contacte și solicitări”, există o listă cu toate IFTS-urile rusești, unde contribuabilul poate găsi cea fiscală pentru care este atribuit prin teritorialitate. Următoarele informații sunt disponibile online:
- adresa și numerele de telefon ale serviciilor de referință și de informare;
- Indicații rutiere;
- detaliile platii;
- date despre șefii Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și programul de primire a cetățenilor;
- procedura de depunere a cererilor;
- lista departamentelor care lucrează cu contribuabilii.
Aceste informații sunt suficiente pentru ca orice vizitator să își găsească rapid direcțiile și să rezolve rapid problema care este de competența acestui IFTS. Dacă informatie necesara sunt absente, pot fi clarificate telefonic pentru informații: 8 (800) 222 - 222 - 2.
Dificultăți în schimbarea locului de reședință
În cazurile în care un cetățean a locuit mulți ani la adresa înregistrării sale permanente, nu este deloc dificil să se determine IFTS la care este atașat. Dar ce se întâmplă cu acei plătitori care își schimbă adesea locul de reședință sau nu locuiesc deloc la locul înregistrării permanente? Cum își pot găsi astfel de cetățeni biroul fiscal?
În acest caz, contribuabilul este atașat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării temporare. Un astfel de atașament este prevăzut de legislația Federației Ruse, iar cetățeanul nu trebuie să facă nimic suplimentar pentru a se înregistra la Serviciul Fiscal Federal, care deservește teritoriul reședinței sale temporare.
Pentru a-și îndeplini obligațiile, plătitorul trebuie doar să primească informații de la biroul fiscal local despre obligațiile sale fiscale actuale și să le îndeplinească la timp. Informațiile actualizate sunt furnizate de serviciile FTS atât în timpul unei vizite personale a unui contribuabil la o inspecție, cât și pe resursele oficiale de internet: pe site-ul web FTS și pe portalul Serviciului de Stat.
Concluzie
Dacă încă nu sunteți interesat de locul în care se află inspectoratul dvs. și cum să ajungeți la acesta, atunci luați câteva minute pentru a obține aceste informații prin resurse Internet (portalul Serviciilor de Stat, site-ul fiscal) sau alte servicii de referință. În unele cazuri, consultarea în timp util cu un inspector vă va ajuta să faceți față obligațiilor dvs. fiscale și să evitați sancțiunile pentru încălcarea legislației fiscale.
Impozit Este o plată obligatorie percepută de o persoană fizică sau entitate legală, pentru a finanța activitățile statului.
Impozit pe venit Este un impozit perceput asupra profiturilor organizațiilor. Profitul este determinat prin scăderea tuturor cheltuielilor organizației din venituri. Impozitul pe venit este plătit de toate organizațiile, cu excepția celor care utilizează regimuri speciale de impozitare și a plătitorilor de impozite pentru activitatea de jocuri de noroc.
Baza de impozitare- aceasta este o caracteristică a obiectului impozitării, pe baza datelor pe care se calculează valoarea impozitului.
Înapoierea taxei- un document furnizat de contribuabil autorităților de control fiscal pentru notificarea cuantumului veniturilor primite pentru o anumită perioadă de timp. Declarația conține, de asemenea, informații despre beneficiile fiscale datorate și aplicate, precum și alte tipuri de deduceri care afectează suma impozitului plătit trezoreriei. Pentru fiecare tip de impozit care trebuie luat în considerare, există o declarație separată a formularului aprobat. Datele sunt transferate la biroul fiscal pe hârtie, prin mijloace certificate gestionarea documentelor electronice sau, mai recent, prin contul personal al contribuabilului utilizând o semnătură electronică.
Sistemul fiscal – conceptul general, care este totalitatea tuturor instituțiilor și raporturilor juridice care apar între stat și contribuabili. Sistemul fiscal include toate normele și principiile stabilirii, colectării și controlului impozitelor.
Sărbători fiscale- o perioadă de grație acordată de stat persoanelor juridice sau persoanelor fizice, timp în care acestea sunt scutite de la plata tuturor sau doar a unor tipuri de impozite. Scopul principal al concediilor fiscale este de a stimula anumite industrii sau tipuri de organizații care se confruntă cu dificultăți asociate cu povara fiscală.
Deducerea impozitului- suma stabilită de lege, prin suma căreia se poate reduce baza impozabilă, ceea ce duce la o reducere generală a impozitului de plătit. Deduceri fiscale se poate aplica atât categoriilor întregi de persoane și organizații, cât și cazurilor private legate de caracteristicile obiectului impozitării. Există deduceri atât pentru persoanele juridice, cât și pentru persoanele fizice.
Perioada impozabilă- aceasta este perioada de timp pentru care se determină dimensiunea bazei de impozitare, pe baza căreia se calculează impozitul, care a fost plătibil în viitor.
Agenții fiscali- persoanele care, conform legislației fiscale, sunt obligate să calculeze, să rețină contribuabilului și să transfere impozitele reținute la buget.
Contribuabil Este o persoană sau o organizație obligată legal să plătească impozite.
MET (Taxă de extracție a mineralelor) Este o taxă federală percepută asupra mineralelor extrase din intestinele pământului. Mineralele obținute ca urmare a procesării deșeurilor de la o întreprindere minieră nu sunt supuse TEP, cu excepția tipurilor de activitate autorizate separat. Impozitul se percepe atât pe mineralele extrase pe teritoriul Federației Ruse, cât și pe teritoriul aflat sub jurisdicția Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) Este un impozit direct perceput asupra venitului integral persoana naturala pentru o anumită perioadă de timp. Poate fi redus cu suma cheltuielilor cheltuite pentru educație, tratament și alte elemente determinate de codul fiscal al Federației Ruse.
Active necorporale- acestea sunt active care nu au o formă fizică și nu sunt active financiare și monetare directe (investiții, împrumuturi etc.), ci participă la producția de produse și activități ale organizației. Astfel de active includ proprietatea intelectuală, brevete, reputația afacerii etc.
NPO (organizație non-profit)- aceasta este forma unei persoane juridice, rezultatul și scopul principal al activității, care nu este încasarea profitului și distribuirea acestuia între proprietari. Cele mai frecvente tipuri sunt fundațiile, partidele politice, asociațiile profesionale și religioase.