Που δεν μειώνει τον φόρο εισοδήματος. Ενημέρωση και νομική υποστήριξη. Λογιστική για τον ελάχιστο φόρο για την προηγούμενη περίοδο

Κάθε σύγχρονος μορφωμένος χρηματοδότης κατανοεί ότι η αξία των χρημάτων που καταβάλλονται στο μέλλον δεν είναι ίση με την αξία του ίδιου ποσού χρημάτων που δαπανάται τώρα. Μέχρι τώρα θα εννοούμε τους επόμενους 12 μήνες, με βάση τις κλασικές έννοιες των βραχυπρόθεσμων και μακροπρόθεσμων περιόδων. Για όσους εγκατέλειψαν το ινστιτούτο εδώ και πολύ καιρό και δεν έχουν την ευκαιρία να παρακολουθήσουν σύγχρονα σεμινάρια και μαθήματα, θα θέλαμε να σας υπενθυμίσουμε ότι εάν μια εταιρεία κατάφερε να καθυστερήσει την εκροή ταμειακών πόρων στο μέλλον, τότε έλαβε δύο μεγάλα πλεονεκτήματα στο το θησαυροφυλάκιο αξιών του:

1. Θα πληρώσει λιγότερα στο μέλλον λόγω του παράγοντα της υποτίμησης του χρήματος με την πάροδο του χρόνου (η επίδραση του πληθωρισμού).
2. Επί του παρόντος, υπάρχουν δωρεάν κεφάλαια που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για σκοπούς που είναι πολύ πιο χρήσιμοι για την ανάπτυξη της εταιρείας, αυξάνοντας την εσωτερική της αξία, από την πληρωμή φόρων.

Λοιπόν, στη χώρα μας, εκτός από τον προσωρινό παράγοντα του κόστους χρήματος, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη και το γεγονός ότι πρέπει να προσπαθήσουμε να «δημιουργήσουμε» τέτοιες αναφορές, οι δείκτες των οποίων δεν θα τραβήξουν την αδικαιολόγητη προσοχή από τους φορολογικούς επιθεωρητές, γιατί κανένας διευθυντής ή λογιστής δεν θα χαρεί να δει εκπροσώπους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στο σπίτι να επισκέπτονται για αιφνιδιαστική επιθεώρηση ή να καλούνται για ανάκριση σχετικά με τις διακυμάνσεις της οικονομικής απόδοσης της εταιρείας. Έτσι, οι λογιστές μας εργάζονται μέρα και νύχτα κατά τις περιόδους αναφοράς, έτσι ώστε τα στοιχεία όχι μόνο να μην έρχονται σε αντίθεση με τον φορολογικό κώδικα, αλλά και να μην είναι ενδιαφέροντα για τους επιθεωρητές. Επιπλέον, εδώ είναι επικίνδυνο να εμφανίζει κανείς τόσο απότομο κέρδος όσο και ζημιά.

Όταν αποφασίζετε εάν θα παρουσιάσετε απότομη αύξηση των κερδών σε περιόδους μετά την κρίση, μπορούμε να σας συμβουλεύσουμε να δώσετε προσοχή στον τρόπο με τον οποίο ενεργούν οι δημόσιες εταιρείες σχετικά με αυτό στις αναφορές τους που είναι διαθέσιμες στους ιστότοπους της εταιρείας: εάν το πεδίο δραστηριότητας των οργανισμών συμπίπτει με το δικό σας , και είναι ως επί το πλείστον θαρραλέα δείχνουν την ανάπτυξη των οικονομικών δεικτών, τότε οι ασύμφορες δηλώσεις ή δηλώσεις σας που διαφέρουν ελάχιστα από το προηγούμενο έτος κρίσης θα φαίνονται κάπως περίεργες. Διεξάγετε μια έρευνα για τη δουλειά των συναδέλφων και γνωστών σας από άλλες εταιρείες, τι κάνουν και γιατί, καλά, αν έχετε στο σημειωματάριό σας τον αριθμό τηλεφώνου ενός φοροτεχνικού που γνωρίζετε, τότε είστε πολύ τυχεροί, μπορείτε να συμβουλευτείτε μαζί του σε μια άτυπη συζήτηση για το τι πρέπει να κάνετε.

Έτσι, υπάρχουν δύο πιθανές καταστάσεις: ξεκινάτε από τον δείκτη οικονομικής απόδοσης όταν αποφασίζετε για το επίπεδο του δείκτη κερδών της εταιρείας και απαντάτε στην ερώτηση "πότε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος: τώρα ή σε ένα χρόνο, δύο, τρία..;", δώστε μια τολμηρή και αποφασιστική απάντηση «όσο αργότερα τόσο το καλύτερο». Ή, φοβούμενοι να ξεχωρίσετε από το πλήθος, ακολουθήστε τις τάσεις.

Ας εξετάσουμε το πρώτο σενάριο, όταν πρέπει να αναβάλετε έγκαιρα την αύξηση των κερδών, γιατί, κατά τη γνώμη μας, απαιτεί πιο προσεκτική μελέτη. Σε καμία περίπτωση δεν σας προτρέπουμε, αγαπητοί αναγνώστες, να αποφύγετε την καταβολή φόρων στο ταμείο του κράτους μας, αφού κατανοούμε ότι η ποιότητα της κοινωνικής πλευράς της ζωής μας πρέπει να εξαρτάται από το ύψος των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό. Αλλά ας προσπαθήσουμε να σας πούμε πώς να συνδυάσετε τις επιχειρήσεις με την ευχαρίστηση χωρίς να διακινδυνεύσετε να στενοχωρήσετε πολύ τον εφοριακό.

Παραθέτουμε τους τομείς της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής στους οποίους μπορείτε να αναζητήσετε επιλογές για την προσωρινή μείωση των κερδών και την αναβολή της πληρωμής των φόρων εισοδήματος για μελλοντικές περιόδους:

• Δημιουργία αποθεματικών
• Υποτίμηση
• Προϋποθέσεις συμβατικών σχέσεων με πελάτες και πελάτες της εταιρείας

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε κάθε έναν από τους τομείς.

Κράτηση

Η ρωσική νομοθεσία παρέχει σχεδόν απεριόριστη ελευθερία στις εταιρείες να δεσμεύουν τις μελλοντικές τους δαπάνες. Πρέπει να εκμεταλλευτούμε αυτήν την ευκαιρία όσο υπάρχει, γιατί υπάρχει κίνδυνος αυστηρότερων ρωσικών λογιστικών προτύπων σε αυτόν τον τομέα λόγω της προσέγγισης της νομοθεσίας μας προς τις διεθνείς. Το τελευταίο περιγράφει σαφή κριτήρια που πρέπει να πληροί η διαδικασία κράτησης, επομένως η χειραγώγηση των κερδών με τη δημιουργία αποθεματικών και την ακύρωσή τους από έτος σε έτος δεν θα λειτουργήσει εάν συντάσσετε αναφορές σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ. Αλλά ενώ αυτό δεν έχει συμβεί ακόμη, ένας Ρώσος λογιστής μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικά και να τα εκχωρήσει σε μη λειτουργικά (ή άλλα - ανάλογα με τον τύπο) έξοδα της τρέχουσας περιόδου. Υπάρχουν ορισμένοι χρονικοί περιορισμοί στη χρήση αυτών των αποθεματικών, επομένως πρέπει να λάβετε υπόψη αυτό το γεγονός εάν δεν θέλετε να καταλήξετε στο χαλί με έναν εφοριακό στο μέλλον για να παρουσιάσετε λεπτομερείς λόγους για τους οποίους δημιουργήσατε αποθεματικό και δεν χρησιμοποιησετο. Προαιρετικά, μπορείτε να αλλάξετε τη λογιστική πολιτική από έτος σε έτος, να αναθεωρήσετε το μέγεθος του αποθεματικού, να το χρησιμοποιήσετε εν μέρει, αλλά σε κάθε περίπτωση, μην βάζετε όλα τα αυγά σας σε ένα καλάθι, χρησιμοποιώντας μόνο αυτήν την τεχνική για μείωση των φορολογικών κέρδος, ώστε να μην είναι πολύ ελκυστική για αντάλλαγμα φορολογική υπηρεσία.

Παρακάτω παρουσιάζουμε αρκετά παραδείγματα πιθανών αποθεματικών, καθώς και τεκμηρίωση που καλό θα ήταν να υπάρχουν στην εταιρεία για να επιβεβαιωθεί η εγκυρότητα της δημιουργίας τους.

Αποθεματικό	Τεκμηρίωση
Πρόβλεψη για επισκευές παγίων	Σχέδιο για τρέχουσες και μεγάλες επισκευές για το επόμενο έτος
Πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις	Τα αποτελέσματα της απογραφής των απαιτήσεων με τη μορφή κατάστασης οφειλετών με εκτίμηση της διοίκησης και της νομικής υπηρεσίας σχετικά με την πιθανότητα αποπληρωμής, ημερομηνίες εμφάνισης του χρέους. Επιστολές αιτήματος προς αμφίβολους οφειλέτες, που επιβεβαιώνουν ότι η εταιρεία προσπάθησε να υποχρεώσει τους αντισυμβαλλομένους της να πληρώσουν. Συμφωνίες με ημερομηνία πληρωμής προγενέστερη από την ημερομηνία αναφοράς.
Επιφυλάξεις για επισκευές με εγγύηση	Συμφωνίες για την πώληση των προϊόντων σας, οι οποίες περιλαμβάνουν την υποχρέωση της εταιρείας σας να παρέχει επισκευές και συντήρηση μετά την πώληση με εγγύηση.
Κράτηση για πληρωμή μελλοντικών διακοπών	Έκθεση από το τμήμα Ανθρώπινου Δυναμικού σχετικά με τον αριθμό των αχρησιμοποίητων ημερών διακοπών κατά την ημερομηνία αναφοράς και, βάσει αυτού, τον υπολογισμό του αποθεματικού.
Πρόβλεψη για πιθανές απώλειες	Εκτίμηση των κινδύνων πιθανών ζημιών (μπορεί να επηρεάσει διαφορετικούς τομείς, αλλά από την πράξη είναι σαφές ότι, βασικά, αυτά τα αποθεματικά δημιουργούνται από πιστωτικά ιδρύματα)
Όλα τα αποθεματικά	Δήλωση λογιστικής πολιτικής για τον τρόπο υπολογισμού κάθε πρόβλεψης

Ας μην ξεχνάμε να αναφέρουμε ότι οι επιχειρήσεις που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (π.χ. απλουστευμένες εταιρείες) δεν έχουν δικαίωμα δημιουργίας αποθεματικών, καθώς και ότι το όριο αποθεματικών κατοχυρώνεται στον Φορολογικό Κώδικα και είναι το 10% των εσόδων της εταιρείας για τη φορολογική περίοδο.

Υποτίμηση

Μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει ταχεία απόσβεση (τα λεγόμενα ποσοστά κλιμάκωσης) για τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού, εάν μπορεί να αποδείξει ότι αυτά τα πάγια στοιχεία χρησιμοποιούνται είτε πολύ εντατικά είτε σε εχθρικό περιβάλλον. Ως αποτέλεσμα, το κόστος απόσβεσης θα μετατοπιστεί στον χρονικό ορίζοντα πιο κοντά στην παρούσα χρονική στιγμή, η οποία ανταποκρίνεται στον παραπάνω στόχο. Δεν θα σταθούμε αναλυτικά σε αυτό το σημείο, γιατί... η διαδικασία και η τεχνική πλευρά της εφαρμογής αυτής της χαλάρωσης περιγράφονται σαφώς από τον φορολογικό κώδικα και τα πολυάριθμα σχόλια.

Όροι συμβάσεων

Εάν η εταιρεία δεν επιθυμεί να αναγνωρίσει έσοδα σε μια δεδομένη φορολογική περίοδο, η στιγμή της αναγνώρισής της μπορεί να μετατεθεί στο μέλλον, για παράδειγμα, με τη σύναψη συμφωνιών με πελάτες βάσει των οποίων τα αποτελέσματα της εργασίας θα γίνονται δεκτά το επόμενο έτος μετά την υπογραφή τα πιστοποιητικά αποδοχής. Με άλλα λόγια, μην υπογράψετε την πράξη μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Είναι προτιμότερο να ορίζεται η αντίστοιχη διάταξη για τη μέθοδο αναγνώρισης εσόδων (η στιγμή της υπογραφής της πράξης συμπίπτει με τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας) όχι μόνο στα συμβόλαια, αλλά στις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας.

Για εκείνους τους οργανισμούς που ασχολούνται με μακροχρόνια εργασία, είναι δυνατό να αναγνωριστούν τα έσοδα όχι σύμφωνα με το ποσοστό ολοκλήρωσης, αλλά σύμφωνα με το μερίδιο των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Αυτό θα δώσει στην εταιρεία κάποια ελευθερία να χειραγωγήσει το ποσό των εσόδων που αναγνωρίζονται από περίοδο σε περίοδο. Το ύψος των δαπανών για την τρέχουσα περίοδο αποτελεί πεδίο προβληματισμού από τον λογιστή και τον επικεφαλής της εταιρείας.

Λοιπόν, και, φυσικά, υπάρχει ένας άλλος τομέας στον οποίο η διοίκηση της εταιρείας μπορεί να δείξει τις δικές της μοναδικές δημιουργικές ικανότητες για την ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης - αυτός είναι ο τομέας των εξόδων που μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα. Αυτό δεν θα απελευθερώσει επιπλέον δωρεάν κεφάλαια εδώ και τώρα, όπως συζητήθηκε παραπάνω, αλλά αναμφίβολα θα μπορέσει να αυξήσει την αξία της εταιρείας. Ας εξετάσουμε αρκετές ενδιαφέρουσες, κατά τη γνώμη μας, επιλογές.

Η εταιρεία μπορεί να μειώσει το φορολογητέο κέρδος για δαπάνες που σχετίζονται με την εκπαίδευση του προσωπικού, εάν αυτή η εκπαίδευση είναι οικονομικά δικαιολογημένη και πρόσφορη, δηλαδή οι εργαζόμενοι θα μπορούν να εφαρμόσουν τις γνώσεις που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια της εκπαιδευτικής διαδικασίας στις επαγγελματικές τους δραστηριότητες. Χρειάζεστε βοηθό λογιστή μισθοδοσίας, αλλά ένας διοικητικός βοηθός με τριτοβάθμια εκπαίδευση ζητά εδώ και καιρό να μετατεθεί στην οικονομική υπηρεσία της εταιρείας; Οπότε, αντί να πληρώσετε ένα πρακτορείο για να σας βρει έναν νέο ειδικό, γιατί να μην μεταφέρετε τον τρέχοντα και να του πληρώσετε μαθήματα λογιστικής. Ως αποτέλεσμα, λαμβάνετε τρεις πόντους μπόνους για την εταιρεία με τη μορφή:

Α – ένας εργαζόμενος με κίνητρα, καταρτισμένο και ικανοποιημένο,

Β - κόστος στο στοιχείο «εκπαίδευση προσωπικού» αντί για «συμβουλευτική», το οποίο προσελκύει λιγότερη προσοχή από τον φορολογικό επιθεωρητή και είναι ευκολότερο να εξηγηθεί,

Β – μια τολμηρή μείωση της φορολογικής βάσης για αυτές τις δαπάνες.

Μια εταιρεία μπορεί να αναθέσει σε εξωτερικούς συνεργάτες οποιαδήποτε εσωτερική λειτουργία - για παράδειγμα, μια λογιστική υπηρεσία, πληρώνοντας όχι μόνο μισθούς, αλλά υπηρεσίες για τη διατήρηση λογιστικών και φορολογικών αρχείων. Ταυτόχρονα, ο έλεγχος των λειτουργιών δεν εκτείνεται πέρα ​​από την εταιρεία, αλλά σας επιτρέπει να "διανέμετε" τα κέρδη σε διάφορους οργανισμούς, συμβάλλοντας στην επίτευξη του στόχου της μείωσης της δύναμης της αρνητικής αντίδρασης της φορολογικής υπηρεσίας στην αύξηση των κερδών. Εδώ μπορούμε επίσης να μιλήσουμε για τη διαχείριση της ροής χρημάτων με την πάροδο του χρόνου, την πληρωμή για τις υπηρεσίες αυτού του οργανισμού υπηρεσιών σε "βολική" στιγμή.

Μια άλλη ενδιαφέρουσα επιλογή για δικαιολογημένα έξοδα κατά τη διάρκεια μιας κρίσης μπορεί να θεωρηθεί η πληρωμή για τις υπηρεσίες συμβούλων διαχείρισης κρίσεων. Χρειάζεται να βελτιστοποιήσετε τις εσωτερικές επιχειρηματικές σας διαδικασίες και η πληρωμή για υπερωρίες εσωτερικού προσωπικού συνδέεται με περίπλοκη διοίκηση προσωπικού ή απλώς δεν υπάρχουν τέτοιοι ειδικοί στο προσωπικό; Τότε θα ήταν αμαρτία να μην χρησιμοποιούμε τις υπηρεσίες μιας εξωτερικής εταιρείας, συνυπολογίζοντας αυτού του είδους τις δαπάνες στο φορολογητέο κέρδος. Παρεμπιπτόντως, ας μην ξεχνάμε να αναφέρουμε ότι η φορολογική επιθεώρηση δεν θα επιτρέψει να ληφθούν υπόψη οι αμοιβές των μελών του διοικητικού σας συμβουλίου, εάν έχετε, για την επίλυση προβλημάτων κατά της κρίσης κατά τον υπολογισμό των φόρων - ένα τέτοιο παράδοξο!

Με αυτό, επιτρέπουμε στον εαυτό μας να ολοκληρώσει τις σκέψεις μας σχετικά με το θέμα της εύρεσης επιλογών για τη μείωση του φορολογητέου κέρδους στην περίοδο αναφοράς, αν και, κατά τη γνώμη μας, είναι σχεδόν απεριόριστο. Και όσο πιο έμπειρο, καταρτισμένο και, κυρίως, δημιουργικό προσωπικό εργάζεται στις χρηματοοικονομικές δομές της, τόσο περισσότερες ευκαιρίες έχει μια εταιρεία σε αυτόν τον τομέα. Ας ελπίσουμε επίσης ότι ο νέος επικεφαλής της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της χώρας μας θα ακούσει τις συστάσεις της κυβέρνησης και θα μπορέσει να ανακατευθύνει την ενέργεια των γενναίων επιθεωρητών του στην οικοδόμηση πιο εποικοδομητικών σχέσεων με τις επιχειρήσεις. Στη συνέχεια, οι διευθυντές και οι λογιστές εταιρειών θα μπορέσουν επιτέλους να απαλλαγούν από την ανάγκη τεχνητής προσαρμογής των δεικτών αναφοράς από φόβο μήπως λάβουν πρόσθετο αίτημα ή έλεγχο από τη φορολογική υπηρεσία και οι ρωσικές επιχειρήσεις θα πλησιάσουν στην έξοδο από τη σκιά.

Κάθε ιδιοκτήτης επιχείρησης τουλάχιστον μία φορά το χρόνο σκέφτεται πώς να μειώσει τους φόρους εισοδήματος. Οι αποτελεσματικοί μάνατζερ το σκέφτονται συνεχώς, γιατί κανείς δεν θέλει να μοιραστεί το κεφάλαιο που κερδίζουν με το αίμα και τον ιδρώτα του. Σε αυτό το άρθρο:

• Θα ελέγξουμε ποιο φορολογικό σύστημα ταιριάζει στην επιχείρησή σας.
• Ας δούμε τους πιο αποτελεσματικούς νομικούς τρόπους μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης.
• Θα εξετάσουμε τα παράνομα συστήματα φοροδιαφυγής.
• Θα αναπτύξουμε έναν αλγόριθμο για τη δοκιμή της μεθόδου βελτιστοποίησης για τη νομιμότητα.

Το πρώτο βήμα για τη βελτιστοποίηση του φόρου εισοδήματος είναι η επιλογή ενός φορολογικού συστήματος. Το φορολογικό σύστημα είναι μια νομικά καθιερωμένη διαδικασία κατά την οποία εισπράττονται φόροι από φυσικά και νομικά πρόσωπα.

Σήμερα, τρία φορολογικά συστήματα ορίζονται νομικά για χρήση από ένα ευρύ φάσμα φυσικών και νομικών προσώπων, ένα για αγροτικές εκμεταλλεύσεις και ένα για μεμονωμένους επιχειρηματίες - κατόχους διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Κάθε ένα από αυτά έχει πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα.

Ας καταλάβουμε ποιο σύστημα είναι κατάλληλο για εσάς. Για να γίνει αυτό, ας εξοικειωθούμε με αυτές λεπτομερέστερα, λαμβάνοντας υπόψη τους κατά σειρά ανάπτυξης της επιχείρησης του προτεινόμενου φορολογούμενου.

Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος (UTII)

Αυτό είναι το όνομα του προνομιακού φορολογικού συστήματος, το οποίο είναι θεμελιωδώς διαφορετικό από τα άλλα. Η διαφορά είναι ότι η φορολογική βάση δεν προσδιορίζεται με βάση τους δείκτες πραγματικών επιδόσεων της περιόδου, αλλά με βάση τη βασική «τεκμαρτή» κερδοφορία. Για να μάθετε το ποσό της τεκμαρτής κερδοφορίας, ανατρέξτε στο άρθρο του Κώδικα Φορολογίας. 346.29 παράγραφος 3.

Τα έσοδα από την παροχή οικιακών υπηρεσιών υπολογίζονται από το κράτος σε 7.500 ρούβλια το μήνα. Λίγο, σωστά; Υπάρχει μια προειδοποίηση - οι οικιακές υπηρεσίες μπορούν να παρέχονται μόνο σε ιδιώτες.

Άλλοι τύποι δραστηριοτήτων έχουν επίσης αρκετά λογικό «τεκμαρτό» εισόδημα. Οι κτηνίατροι θα έχουν φορολογική βάση 7.500 ρούβλια, οι μηχανικοί αυτοκινήτων - 10.000 ρούβλια, οι πωλητές - 4.500 ρούβλια, οι οδηγοί - από 1.000 έως 6.000 ρούβλια.

Ο φόρος υπολογίζεται ως το 15% του ποσού του τεκμαρτού εισοδήματος πολλαπλασιαζόμενο με τους συντελεστές Κ1 και Κ2. Ο συντελεστής Κ1 καθορίζεται μία φορά το χρόνο με εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης, ο συντελεστής Κ2 καθορίζεται από τους ΟΤΑ.

Το UTII είναι μια καλή επιλογή για άτομα και οργανισμούς που έχουν μεγάλα εισοδήματα ενώ χρησιμοποιούν λίγους πόρους. Με σωστό υπολογισμό, μπορεί να αποδειχθεί ότι η πληρωμή 15% UTII θα είναι λιγότερο σε απόλυτο ποσό από το 13% του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Υπάρχουν όμως και παγίδες εδώ.

Πρώτον, μόνο ένα μικρό μέρος μεμονωμένων επιχειρηματιών και οργανισμών μπορεί να συνεργαστεί με το UTII. Μεταξύ των επιτρεπόμενων τομέων δραστηριότητας:

• μεταφορά επιβατών και εμπορευμάτων·
• υπηρεσίες εστίασης (με περιορισμούς)
• συντήρηση, επισκευή και πλύσιμο αυτοκινήτων.
• ενοικίαση διαμερισμάτων και εμπορικών χώρων·
• Υπηρεσίες ενοικίασης χώρων στάθμευσης·
• λιανικό εμπόριο (με περιορισμούς).
• κτηνιατρικές υπηρεσίες·
• διαφημιστικές υπηρεσίες (με περιορισμούς)·
• ορισμένες υπηρεσίες επί πληρωμή σε ιδιώτες και άλλες που περιγράφονται στο άρθρο. 346 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το άρθρο 346.26 περιορίζει ακόμη περισσότερο τις δυνατότητες μετάβασης στο Ενιαίο Φορολογικό Ταμείο. Δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το UTII εάν:

• έχετε περισσότερους από 100 υπαλλήλους.
• Έχετε μερίδιο άνω του 25% σε άλλη νομική οντότητα.
• Χρησιμοποιείτε απλές συμφωνίες συνεργασίας και εμπιστοσύνης.
• Η τοπική νομοθεσία περιορίζει τη χρήση του UTII.

Δεύτερον, πρέπει να είσαι σίγουρος ότι θα λαμβάνεις επαρκή εισόδημα κάθε μήνα, γιατί ο φόρος πληρώνεται ανεξάρτητα από το αν όντως δούλεψες και αν αποκόμισες κέρδος.

Τέλος, από την 1η Ιανουαρίου 2021, το UTII θα ακυρωθεί. Λάβετε υπόψη αυτό το σημείο όταν επιλέγετε ένα φορολογικό σύστημα.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USNO)

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι επίσης ένα προνομιακό φορολογικό σύστημα, αλλά μπορεί να χρησιμοποιηθεί πολύ ευρύτερα από το UTII. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ονομάζεται έτσι γιατί η μεθοδολογία υπολογισμού της φορολογικής βάσης και του φόρου είναι εξαιρετικά απλή.

Στην πρώτη επιλογή, ο φόρος υπολογίζεται ως 6% του εισοδήματος. Όταν χρησιμοποιείτε αυτήν την επιλογή, δεν χρειάζεται να επιβεβαιώσετε έξοδα για την εφορία.

Στη δεύτερη επιλογή πληρώνετε το 15% του κέρδους, δηλαδή λαμβάνετε υπόψη και επιβεβαιώνετε έσοδα και έξοδα.

Ένας επιχειρηματίας ή οργανισμός που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένας μόνο φορολογούμενος, ο οποίος αντικαθιστά μέρος των φόρων: φόρος εισοδήματος, ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης), φόρος περιουσίας. Αλλά άλλοι φόροι: μεταφορές και γη, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για μισθωτό προσωπικό και, σε ειδικές περιπτώσεις, φόρος ιδιοκτησίας - θα πρέπει να καταβληθούν.

Μπορεί επίσης να υπολογιστεί ποια μέθοδος φορολογίας να επιλέξετε. Για να το κάνουμε αυτό χρησιμοποιούμε την ανισότητα:

0,06 × Έσοδα - Εκπιπτόμενα ποσά< 0,15 × (Доходы — Расходы)

Εάν ικανοποιηθεί η ανισότητα, τότε είναι πιο κερδοφόρο να επιλέξετε φόρο 6% επί του εισοδήματος, αλλά αν όχι, τότε είναι προτιμότερο να μεταβείτε στο 15% επί του κέρδους.

Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Δεν θα μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τα οφέλη του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εάν:

1. Ο οργανισμός σας έχει υποκαταστήματα.
2. Ασχολείστε με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
3. Ασχολείστε με δραστηριότητες ενεχυροδανειστηρίου.
4. Παρέχετε υπηρεσίες τζόγου.
5. Περισσότερα από εκατό άτομα εργάζονται για εσάς.
6. Υπάρχουν περισσότερα από εκατό εκατομμύρια πάγια στοιχεία στον οργανισμό σας.
7. Εσείς ή ο οργανισμός σας έχετε μερίδιο άνω του 25% σε άλλες εταιρείες.
8. Ο κύκλος εργασιών του οργανισμού σας τους τελευταίους εννέα μήνες έχει ξεπεράσει τα 45 εκατομμύρια ρούβλια, πολλαπλασιαζόμενο με τον συντελεστή αποπληθωριστή.

Αξίζει να σημειωθεί ότι το 6% και το 15% είναι τα μέγιστα ποσοστά που μπορούν να μειωθούν από τους εδαφικούς νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα ελάχιστα ποσοστά είναι 0% και 5% αντίστοιχα.

Στις ιστοσελίδες των περιφερειακών φορολογικών υπηρεσιών μπορείτε να βρείτε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες για το νομοθετικό πλαίσιο για τη μείωση του φόρου εισοδήματος.

Βασικό φορολογικό σύστημα (OSNO)

Το OSNO είναι το πιο επιβαρυμένο φορολογικά και διοικητικά καθεστώς. Οι οργανισμοί που εργάζονται σε αυτό το σύστημα διατηρούν πλήρη λογιστικά και φορολογικά αρχεία, υπολογίζουν και πληρώνουν όλους τους φόρους που υπάρχουν στη ρωσική φορολογική νομοθεσία.

Για το 2017, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος βάσει του OSNO είναι 20%.

Αφού αποφασίσετε για το φορολογικό σας καθεστώς, ήρθε η ώρα να σκεφτείτε μεθόδους βελτιστοποίησης του φόρου εισοδήματός σας. Ας ρίξουμε μια γρήγορη ματιά στα ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Βελτιστοποίηση του ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος

Υπάρχουν μόνο δύο τρόποι μείωσης του UTII:

1. Κερδίστε πολλά με συνέπεια, πολύ περισσότερα από το τεκμαρτό εισόδημά σας. Τότε το UTII σε σχέση με το εισόδημά σας θα είναι μικρότερο.
2. Μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου κατά το ήμισυ, αφαιρώντας τις κοινωνικές εισφορές που καταβάλλονται για τους μισθωτούς, τα πιστοποιητικά ανικανότητας προς εργασία και τα ποσά της προαιρετικής ασφάλισης.

Μείωση ενιαίου φόρου με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%

Μπορείτε να μειώσετε το φόρο εισοδήματος 6% στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με τον ίδιο τρόπο όπως το UTII αφαιρώντας από το ποσό φόρου που προκύπτει:

1. Εισφορές σε Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης, Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
2. Πληρωμή αναρρωτικής άδειας.
3. Πληρωμές για εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων.

Εάν είστε μεμονωμένος επιχειρηματίας στον ενικό, τότε μπορείτε να εφαρμόσετε εκπτώσεις στο πλήρες ποσό, αλλά εάν χρησιμοποιείτε μισθωτή εργασία, τότε μπορείτε να μειώσετε τον ενιαίο φόρο μόνο κατά 50%.

Τραπέζι 1. Κανόνες μείωσης φόρου

Μείωση ενιαίου φόρου με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15%

Όσοι επέλεξαν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «έσοδα-έξοδα» έχουν πολύ ευρύτερο πεδίο δημιουργικότητας στη μείωση των φόρων.

Αντίστοιχα, εντός των ορίων των επιτρεπόμενων δαπανών, μπορείτε να μειώσετε τη φορολογική βάση. Ας δούμε πώς μπορεί να γίνει αυτό.

Λογιστική για τον ελάχιστο φόρο για την προηγούμενη περίοδο

Εάν πέρυσι πληρώσατε τον ελάχιστο φόρο, τότε φέτος μπορείτε να συμψηφίσετε το ποσό κατά το οποίο ο ελάχιστος φόρος υπερέβη τον υπολογιζόμενο ενιαίο φόρο.

Λογιστική για προηγούμενες ζημίες

Εάν σε ένα ή περισσότερα προηγούμενα έτη είχατε ζημιά, μπορείτε να συμψηφίσετε το ποσό της ζημίας κατά τον υπολογισμό της φορολογικής σας βάσης. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε δεδομένα για τα τελευταία 10 χρόνια.

Αύξηση δαπανών εντός των επιτρεπόμενων ορίων

Ακολουθούν ορισμένοι εξαιρετικά νόμιμοι τρόποι για να αυξήσετε τα έξοδα της εταιρείας σας χωρίς να ξοδέψετε τίποτα:

1. Απασχόληση ιδιοκτητών επιχειρήσεων.Όλα είναι απλά εδώ: δουλεύοντας στη δική σας επιχείρηση, αυξάνετε τα έξοδα της εταιρείας για τους μισθούς σας. Εάν λαμβάνατε μόνο μερίσματα, δεν θα μπορούσατε να μειώσετε τη φορολογική βάση σας σε αυτά. Το άμεσο όφελος φυσικά θα είναι μικρό, αφού θα πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 13% του μισθού σας αλλά και κοινωνικές εισφορές. Πόσες ευκαιρίες όμως θα σου ανοίξουν! Θα μπορείτε να πηγαίνετε επαγγελματικά ταξίδια για εργασία, σπουδές, αγορά αναλώσιμων και πάγια στοιχεία για να εκτελέσετε τα καθήκοντά σας. Και όλα αυτά θα συμπεριληφθούν στα έξοδα της επιχείρησής σας.
2. Ένταξη της περιουσίας του ιδιοκτήτη σε πάγια στοιχεία.Για παράδειγμα, εργάζεστε ως γενικός διευθυντής. Και αγοράζεις ένα νέο αυτοκίνητο για να το οδηγήσεις στη δουλειά. Καταχωρίστε το αυτοκίνητό σας ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο και θα μειώσετε τα μηνιαία έξοδά σας κατά το ποσό των αποσβέσεων, των καυσίμων, των υπηρεσιών συντήρησης και πλυσίματος.
3. Η απόκτηση από έναν οργανισμό ακίνητης περιουσίας που είναι πραγματικά απαραίτητη για τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης.Ας υποθέσουμε ότι κερδίσατε ένα καλό κέρδος και έχετε ένα αξιοπρεπές χρηματικό ποσό και μια εξίσου αξιοπρεπή φορολογική βάση. Μπορείτε να αγοράσετε εμπορικό χώρο για τον οργανισμό σας και να τον νοικιάσετε στον εαυτό σας έναντι ονομαστικής αμοιβής. Στη συνέχεια θα το υπεκμισθώσετε μόνοι σας. Η αρχή της «μίας τσέπης» λειτουργεί εδώ. Δηλαδή απλά μεταφέρεις χρήματα από τη μια τσέπη στην άλλη, ενώ μειώνεις τους φόρους.
4. Παράκαμψη ρυθμιζόμενων δαπανών.Ορισμένες από τις δαπάνες που αναφέρονται στο άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζονται. Δηλαδή, δεν μπορούν να είναι πάνω από ένα συγκεκριμένο ποσό. Αυτά περιλαμβάνουν: έξοδα για ρούχα εργασίας και στολές, έξοδα ψυχαγωγίας, τόκους δανείων που υπερβαίνουν τον κανόνα και άλλα. Αυτά τα κόστη επηρεάζουν σχεδόν όλους τους τύπους επιχειρήσεων, επομένως η παράκαμψη των κανονισμών έχει ισχυρό θετικό αποτέλεσμα.

Ένα καλό παράδειγμα παράκαμψης των κανόνων θα ήταν η αντικατάσταση της αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επαγγελματικούς σκοπούς με συμφωνίες ενοικίασης για προσωπικά αυτοκίνητα εργαζομένων σε εταιρείες ταξί. Φαίνεται ότι είναι το ίδιο, αλλά η φορολογική βάση είναι μικρότερη.

Εάν, με βάση τα αποτελέσματα των υπολογισμών, το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από το 1% του ποσού του εισοδήματος, το 1% του ποσού των εσόδων πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό.

Βίντεο - Λευκοί τρόποι βελτιστοποίησης των φόρων

Μείωση φόρου εισοδήματος υπό ΟΣΝΟ

Το μεγαλύτερο περιθώριο φαντασίας ανοίγει για τους φορολογούμενους στο γενικό καθεστώς.

Πρώτον, μπορούν να χρησιμοποιήσουν όλες τις μεθόδους για να μειώσουν τον φόρο των «απλοποιημένων» ατόμων κατά 15%. Και μπορούν να προσθέσουν πολλά για τον εαυτό τους. Διαβάστε παρακάτω για την ποικιλία των επιλογών, από τις πιο απλές έως τις πιο εξελιγμένες.

Δημιουργία αποθεματικών για μελλοντικά έξοδα

Πρόβλεψη είναι η διαγραφή στην τρέχουσα περίοδο δαπανών που σίγουρα θα πραγματοποιηθούν σε μελλοντική περίοδο.

Σύμφωνα με το νόμο, μια εταιρεία μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικά για απομείωση ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων, για καταβολή αποδοχών αδείας στους εργαζομένους, για ετήσιες πληρωμές μπόνους σε εργαζομένους (που ορίζονται μόνο στη σύμβαση εργασίας) και για αποσβέσεις τίτλων. Πρέπει να καταλάβετε ότι η δημιουργία αποθεματικού βοηθά στην επιτάχυνση της αναγνώρισης των δαπανών και δεν αυξάνει τα έξοδα συνολικά. Και αν δεν υπάρξει δαπάνη στο μέλλον, το αποθεματικό θα πρέπει να αποκατασταθεί (διαβάστε: περιλαμβάνεται στα έσοδα).

Υπερεκτίμηση των σχετικών δαπανών

Σχεδόν κάθε εταιρεία νοικιάζει γραφείο ή αποθήκη. Σε ενοικιαζόμενους χώρους, είναι απαραίτητο να διατηρούνται τα συστήματα ζωής, να καθαρίζονται και να διατηρούνται τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και άλλα εργαλεία εργασίας σε καλή κατάσταση. Όλα αυτά τα έξοδα είναι κατάλληλα εργαλεία για τη διόγκωση του κόστους.

Εκπαίδευση προσωπικού, συμβουλευτικές υπηρεσίες

Όλα αυτά τα στοιχεία σχετίζονται με άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή αγαθών. Επομένως, εκπαιδεύστε το προσωπικό σας. Και θα λάβετε οφέλη με τη μορφή προστιθέμενης αξίας για την επιχείρηση, και την εύνοια των εργαζομένων και θα μειώσετε τους φόρους.

Η χρήση οποιουδήποτε είδους συμβουλευτικής από την εφαρμογή λογισμικού έως την έρευνα μάρκετινγκ μειώνει επίσης τους φόρους.

Αποσβέσεις παγίων

Όλοι γνωρίζουν ότι η απόσβεση των παγίων λαμβάνεται υπόψη ως έξοδο κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Αλλά δεν γνωρίζουν όλοι ότι κατά τη διαγραφή ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου, μπορείτε να συμπεριλάβετε στα έξοδα όλες τις μη δεδουλευμένες αποσβέσεις, καθώς και το κόστος αποσυναρμολόγησης, ανακύκλωσης και αφαίρεσης του παγίου περιουσιακού στοιχείου

Συμψηφισμός υπερπληρωμών σε φόρους

Λοιπόν, να σας υπενθυμίσουμε ότι οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος ενδέχεται να μην αντιστοιχούν στο τελικό εκτιμώμενο ποσό φόρου για την περίοδο. Επομένως, ο οργανισμός συσσωρεύει υπερπληρωμές που πρέπει να διαβαστούν εγκαίρως. Διαφορετικά, μετά από τρία χρόνια θα χάσετε αυτά τα ποσά αμετάκλητα.

Δημιουργία ομίλου εταιρειών, ορισμένες από τις οποίες είναι «απλοποιημένες»

Το κύριο πράγμα εδώ είναι είτε να μην διαφημιστεί η σύνδεση μεταξύ των ιδρυτών των εταιρειών του ομίλου, είτε να δικαιολογηθεί το μοντέλο του ομίλου. Για παράδειγμα, μπορείτε να τμηματοποιήσετε την επιχείρησή σας κατά τομείς δραστηριότητας ή ανά περιοχές παρουσίας. Αλλά εάν ο φορολογικός ελεγκτής ανακαλύψει τη σύνδεση και τη βρει ύποπτη, θα χρειαστεί να παράσχετε ένα σαφές επιχείρημα για το γιατί κάνατε αυτό που κάνατε.

Χρήση υπεράκτιων εταιρειών

Το σχήμα χρήσης υπεράκτιων εταιρειών είναι παρόμοιο με το προηγούμενο και είναι απολύτως νόμιμο, παρά τη δημιουργημένη εικόνα «σκοτεινών συναλλαγών». Εδώ, όπως και στην προηγούμενη έκδοση, το κυριότερο είναι να αποδείξουμε στον φορολογικό επιθεωρητή την εγκυρότητα της ύπαρξης ενός ομίλου εταιρειών.

Παραδοσιακά, το επιχείρημα υπέρ της δημιουργίας μιας υπεράκτιας εταιρείας είναι η παρουσία ενός άυλου περιουσιακού στοιχείου (πνευματικά δικαιώματα, πατέντες, επωνυμία) που πρέπει να προστατευθεί. Το περιουσιακό στοιχείο μεταβιβάζεται σε μια υπεράκτια εταιρεία και οι εταιρείες στη Ρωσία πληρώνουν για τη χρήση των δικαιωμάτων εκμετάλλευσης (διαβάστε: ανάληψη κεφαλαίων σε μια δικαιοδοσία με χαμηλή φορολογία).

Προσοχή! Όλες οι συναλλαγές πληρωμών στο εξωτερικό ελέγχονται από τον έλεγχο συναλλάγματος της τράπεζας. Για τη διενέργεια συναλλαγών συναλλάγματος με χρήση πλαστών εγγράφων, άρθ. Το 193.1 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ποινική ευθύνη. Επομένως, βεβαιωθείτε ότι τα έγγραφα πληρωμής δεν είναι εσκεμμένα πλαστά.

Μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων σε απλουστευμένο άτομο

Η μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων είναι επίσης μια επιλογή για τη δημιουργία ενός ομίλου εταιρειών, μόνο που τώρα τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας - μηχανήματα, εξοπλισμός, γραφεία και άλλα μέσα εργασίας - γίνονται ο κύριος πρωταγωνιστής.

Τα πλεονεκτήματα αυτού του καθεστώτος περιλαμβάνουν όχι μόνο την εξοικονόμηση φόρου επί των κερδών σε μια εταιρεία στο OSNO λόγω διογκωμένων δαπανών, αλλά και την απουσία φόρου ακινήτων σε μια εταιρεία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Όλοι απολαμβάνουν το σχέδιο.

Εξοικονόμηση φόρου κερδών λόγω χρηματοδοτικής μίσθωσης

Το leasing είναι πραγματικά ένας θησαυρός μεθόδων φορολογικής βελτιστοποίησης. Μπορείτε να επιλέξετε μία από τις προτεινόμενες επιλογές ή να χρησιμοποιήσετε και τις δύο:

1. Επιταχυνόμενη απόσβεση του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου.Μπορείτε να συνάψετε συμφωνία με τον εκμισθωτή με τέτοια μορφή που, σύμφωνα με όλους τους λογιστικούς κανόνες, θα πρέπει να ορίσετε μια ωφέλιμη ζωή ίση με τη διάρκεια της σύμβασης. Και αυτό είναι που χρειάζεστε. Μειώνεται η ωφέλιμη ζωή - αυξάνονται οι αποσβέσεις - μειώνεται ο φόρος εισοδήματος. Ταυτόχρονα μειώνετε τον φόρο ακινήτων, αφού είναι ανάλογος του κόστους των παγίων.
2. Leaseback ως μέσο εξοικονόμησης φόρων.Η ουσία της επαναμίσθωσης: μια εταιρεία μεταβιβάζει την περιουσία της σε εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης και στη συνέχεια την παραλαμβάνει με μίσθωση, δηλ. στην πραγματικότητα συνάπτει δάνειο με εξασφάλιση εξοπλισμού. Έτσι, η εταιρεία λύνει αρκετά οικονομικά προβλήματα, ένα από τα οποία είναι η μείωση του φόρου εισοδήματος διογκώνοντας τα έξοδα, το δεύτερο είναι η μείωση του φόρου ακινήτων λόγω έλλειψης ακινήτων (στα χαρτιά).

Παράνομα συστήματα φορολογικής βελτιστοποίησης. Πώς μπορείς να μην το κάνεις;

Στο άρθρο μας, εξετάσαμε αποκλειστικά νόμιμες μεθόδους μείωσης των φόρων εισοδήματος.

Ας αγγίξουμε τις παράνομες μεθόδους, ώστε οι αναγνώστες να μην μπουν σε μπελάδες στον πυρετό της φορολογικής βελτιστοποίησης.

Απόκρυψη εισοδήματος

Όλα τα έσοδα του οργανισμού, τόσο τα έσοδα από την πώληση των κύριων προϊόντων όσο και τα μη λειτουργικά έσοδα, πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική του οργανισμού και να τεκμηριώνονται. Είναι παράνομη η δημιουργία των λεγόμενων «γκρίζων» ταμειακών μηχανών, στις οποίες γίνεται η κίνηση ακαταλόγιστων κεφαλαίων.

Χρήση ενδιάμεσων συστημάτων

Ένα ενδιάμεσο σχήμα αναφέρεται σε ενέργειες όταν μια εταιρεία πουλά το προϊόν ή την υπηρεσία της μέσω ενός διαμεσολαβητή που ελέγχεται από αυτήν. Για παράδειγμα, μια κατασκευαστική εταιρεία πουλά αγαθά με ελάχιστη τιμή σε έναν αντιπρόσωπο προμήθειας. Το ίδιο, με τη σειρά του, το μεταπωλεί με σημαντικό κέρδος. Η ίδια η εταιρεία προμηθειών μπορεί να είναι είτε εταιρεία μιας ημέρας είτε «απλουστευμένη».

Σχέδιο μεταφοράς

Ένα αρκετά δημοφιλές σχέδιο, παρόμοιο με το πρόγραμμα εργασίας ενός ομίλου εταιρειών, μερικές από τις οποίες είναι «απλοποιημένες». Μόνο που εδώ οι εταιρείες του ομίλου, εκμεταλλευόμενοι την υπαγωγή τους, διογκώνουν τις τιμές πωλήσεων πρώτων υλών ή υπηρεσιών εντός της εταιρείας. Οι εταιρείες σε καθεστώς χαμηλής φορολογίας πωλούν αγαθά (υπηρεσίες) σε εταιρείες στο OSNO σε τιμή σημαντικά υψηλότερη από την αγορά. Η μεταγραφική νομοθεσία καταστέλλει αυτές τις προσπάθειες.

Εργασία μέσω εταιρειών fly-by-night

Μια εταιρεία «μίας ημέρας» είναι μια εταιρεία που δημιουργείται όχι για επαγγελματικούς σκοπούς, αλλά για να λάβει φορολογικά οφέλη. Κατά κανόνα, τέτοια εταιρεία δεν υπάρχει για πολύ, μέχρι τον πρώτο φορολογικό έλεγχο.

Οι απατεώνες μπορούν να δημιουργήσουν μια εταιρεία κέλυφος ως μέρος ενός ομίλου ή να χρησιμοποιήσουν τις υπηρεσίες «εταιρειών που πετούν μέχρι τη νύχτα» - άτομα των οποίων η παράνομη δραστηριότητα βασίζεται στο να βοηθούν εντελώς «λευκές» εταιρείες να διογκώσουν το κόστος ή να ξεπλύνουν χρήματα. Οι εταιρείες Fly by-night παρέχουν εσκεμμένα ψευδείς πληροφορίες σχετικά με τις παρεχόμενες υπηρεσίες (τις περισσότερες φορές) ή τα αγαθά που παρέχονται, λαμβάνουν χρήματα από την εταιρεία και στη συνέχεια τα επιστρέφουν σε μετρητά μείον ένα ορισμένο ποσοστό.

Παραθέσαμε μόνο μερικούς από τους πιο συνηθισμένους παράνομους τρόπους μείωσης των φόρων εισοδήματος· στην πραγματικότητα, υπάρχουν πολλοί περισσότεροι από αυτούς. Για να αποφύγετε να γίνετε φορολογικός εγκληματίας, σκόπιμα ή εν αγνοία σας, ελέγξτε τις μεθόδους βελτιστοποίησης που χρησιμοποιούνται σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα.

Αλγόριθμος για τον έλεγχο της νομιμότητας της φορολογικής βελτιστοποίησης. Γνωμοδότηση εφοριακού

1. Κάθε συμφωνία που γίνεται πρέπει να έχει έναν επιχειρηματικό σκοπό. Στην πορεία, ο φόρος μειώνεται - παρακαλώ, αλλά οι επιχειρήσεις είναι στην πρώτη γραμμή.
2. Η τιμή συναλλαγής πρέπει να είναι αιτιολογημένη και δεν πρέπει να έρχεται σε αντίθεση με το Κεφάλαιο 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Οποιαδήποτε συναλλαγή εντός ομίλου εταιρειών πρέπει να εντάσσεται στην επιχειρηματική λογική.
4. Για κάθε συναλλαγή πρέπει να συντάσσονται όλα τα έγγραφα: συμβόλαια, πράξεις, τιμολόγια, τιμολόγια κ.λπ.
5. Τα μέρη που συνάπτουν συναλλαγή με αποτέλεσμα φορολογικής μείωσης δεν πρέπει να συνδέονται.

Οι φόροι είναι το κύριο μέρος των εσόδων του προϋπολογισμού κάθε κράτους. Πρόκειται για αναγκαστικές, υποχρεωτικές και χαριστικές πληρωμές, επομένως είναι κατανοητή η επιθυμία του λήπτη του εισοδήματος ή του ιδιοκτήτη του ακινήτου να τα μειώσει. Φυσικά, οι αρχάριοι επιχειρηματίες ενδιαφέρονται επίσης για το πώς να μειώσουν τους φόρους LLC ή πώς οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να πληρώσουν λιγότερους φόρους. Υπάρχει πραγματικά μια τέτοια ευκαιρία και δεν χρειάζεται να παραβιάσετε το νόμο για να το κάνετε.

Το δικαίωμα εφαρμογής φορολογικών πλεονεκτημάτων και επιλογής της πιο κερδοφόρας φορολογικής επιλογής κατοχυρώνεται στον φορολογικό κώδικα και επιβεβαιώνεται από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης με τη χρήση νόμιμων μεθόδων ονομάζεται φορολογική βελτιστοποίηση και είναι θεμελιωδώς διαφορετική από τα φορολογικά συστήματα.

Τι είναι ένα φορολογικό καθεστώς

Οι φορολογικές αρχές αποκαλούν ένα σύστημα μέθοδο διεξαγωγής χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων με υψηλό φορολογικό κίνδυνο. Οι αδίστακτοι βελτιστοποιητές, που προσφέρουν διάφορες μεθόδους μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης, διαιρούν αυτές τις μεθόδους ως εξής:

• λευκά συστήματα που επιτρέπονται από το νόμο.
• γκρίζα συστήματα που χρησιμοποιούν ελλείψεις ή ανακριβείς ερμηνείες στη νομοθεσία·
• μαύρα σχήματα, σκοπός των οποίων είναι η φοροδιαφυγή κατά σαφή παράβαση του νόμου.

Στην πραγματικότητα, οι νομικοί τρόποι μείωσης των πληρωμών φόρων δεν είναι καθόλου σχέδιο. Αυτές είναι μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης που επιτρέπονται από το νόμο· θα μιλήσουμε για αυτές περαιτέρω. Όλα τα άλλα σχήματα που υποτίθεται ότι μειώνουν τη φορολογική επιβάρυνση με κάποιο μαγικό τρόπο είναι γνωστά στην εφορία. Τέτοιες μέθοδοι ονομάζονται φοροδιαφυγή και τιμωρούνται ανάλογα, συμπεριλαμβανομένης της σοβαρής ποινικής ευθύνης.

Ένα από τα πιο δημοφιλή συστήματα με υψηλό φορολογικό κίνδυνο είναι η εξαργύρωση χρημάτων της LLC για προσωπικούς σκοπούς των συμμετεχόντων. Ο λόγος της απαίτησής του είναι ότι από φορολογική άποψη, υπάρχει μια θεμελιώδης διαφορά μεταξύ ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και μιας LLC. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί ελεύθερα και ανά πάσα στιγμή να αποσύρει νόμιμα κεφάλαια από την επιχείρηση. Ωστόσο, μια τέτοια ευκολία διαχείρισης χρημάτων είναι ένα είδος πληρωμής κινδύνου, γιατί αν συμβεί κάτι, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ευθύνεται για τις υποχρεώσεις με όλη του την περιουσία.

Μια LLC είναι νομική οντότητα, αλλά δημιουργείται από άτομα που ενδιαφέρονται να δημιουργήσουν εισόδημα. Η δυσκολία έγκειται στο γεγονός ότι ένας συμμετέχων LLC δεν μπορεί απλώς να πάρει χρήματα από το ταμείο του οργανισμού του ή να τα αποσύρει από τον τρέχοντα λογαριασμό του. Ακόμα κι αν ο συμμετέχων είναι ο μόνος και έχει τη δική του εταιρεία, τα χρήματα της LLC δεν του ανήκουν. Μπορεί να λάβει μέρος του κέρδους με τη μορφή μερισμάτων και έχει το δικαίωμα να το κάνει αυτό όχι περισσότερο από μία φορά το τρίμηνο και υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Επιπλέον, έχοντας λάβει μερίσματα, ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης πρέπει επίσης να πληρώσει φόρο για αυτά - με συντελεστή 13%. Γίνεται σαφές γιατί το παράνομο σύστημα εξαργύρωσης είναι τόσο δημοφιλές μεταξύ των ιδιοκτητών εταιρειών - τελικά, θέλετε να αποκτήσετε εισόδημα από την επιχείρησή σας γρήγορα, στο απαιτούμενο ποσό και χωρίς να πληρώσετε πρόσθετους φόρους.

Για να αποσύρει παράνομα χρήματα από έναν οργανισμό, ο ιδιοκτήτης χρειάζεται έναν μεσάζοντα. Μπορεί να είναι μια μονοήμερη εταιρεία ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας (μερικές φορές για το σκοπό αυτό ο ίδιος ο συμμετέχων LLC εγγράφεται ως μεμονωμένος επιχειρηματίας). Συνάπτεται συμφωνία με τον μεσάζοντα για την παροχή υπηρεσιών ή την πληρωμή αγαθών, η πληρωμή μεταφέρεται, συντάσσονται εικονικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι οι υπηρεσίες παρασχέθηκαν και τα αγαθά παραλήφθηκαν. Στη συνέχεια, τα χρήματα, μείον την προμήθεια στον μεσάζοντα (περίπου 5%), επιστρέφονται στον ιδιοκτήτη, αλλά ως ιδιώτης. Ένα τέτοιο σχέδιο όχι μόνο είναι καλά κατανοητό από τις φορολογικές αρχές, αλλά εγκυμονεί επίσης μεγάλο κίνδυνο να διαφύγει ο μεσάζων με τα χρήματα και ο «προνοητικός» ιδιοκτήτης να μείνει χωρίς τίποτα.

Εκτός από τις επιλογές για προφανή φοροδιαφυγή (σε αυτή την περίπτωση, φόρος στα μερίσματα), τα παράνομα φορολογικά συστήματα προσφέρουν διάφορους τρόπους για να υποτιμήσετε το εισόδημα και να διογκώσετε τα έξοδα των φορολογουμένων. Συνιστούμε να μην εμπιστεύεστε τέτοιες προτάσεις, ειδικά εάν προσπαθείτε να αξιολογήσετε ανεξάρτητα τους κινδύνους των μεθόδων βελτιστοποίησης της φορολογίας λευκού και μαύρου.

Νομικοί τρόποι εξοικονόμησης φόρων

1.Επιλέξτε το φορολογικό σύστημα που σας ταιριάζει καλύτερα. Αυτή είναι η βάση της φορολογικής βελτιστοποίησης. Τα ειδικά φορολογικά καθεστώτα επιτρέπουν σε οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες να καταβάλλουν ένα πολύ μικρό μέρος του εισοδήματός τους στον προϋπολογισμό. Οι φορολογούμενοι που έχουν επιλέξει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα ή το UTII έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον υπολογιζόμενο φόρο στο μισό καταβάλλοντας ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το ειδικό φορολογικό σύστημα μπορούν να εργαστούν για δύο χρόνια μετά την εγγραφή τους στο πλαίσιο των φορολογικών αργιών, ο φόρος για αυτούς θα είναι μηδενικός.

2. . Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό εάν, στο πλαίσιο του φορολογικού σας συστήματος, είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε τις δαπάνες (OSNO, USN Εισόδημα μείον έξοδα, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος). Εάν ο αντισυμβαλλόμενός σας κριθεί ανέντιμος, τότε τα έξοδα της συναλλαγής μαζί του δεν θα γίνουν δεκτά από την εφορία και, κατά συνέπεια, θα πρέπει να πληρώσετε περισσότερους φόρους, ακόμη και αν η επιχειρηματική συναλλαγή ήταν πραγματική και οικονομικά δικαιολογημένη.

3. . Πέραν του γεγονότος ότι κάθε είδος συναλλαγής έχει τους δικούς του όρους, χωρίς τους οποίους η σύμβαση θα θεωρείται ότι δεν έχει συναφθεί, υπάρχουν απαιτήσεις για τις λεπτομέρειες και τη μορφή του εγγράφου. Φροντίστε να ελέγξετε την εξουσία του ατόμου που υπογράφει τη σύμβαση· χωρίς αυτό, η συναλλαγή δεν θα έχει νομικές συνέπειες.

4. που επιβεβαιώνουν το γεγονός μιας επιχειρηματικής συναλλαγής. Χωρίς πρωτογενή έγγραφα, το κόστος συναλλαγής δεν θα λαμβάνεται υπόψη, η φορολογική βάση θα είναι μεγαλύτερη και ο φόρος σε αυτήν θα είναι υψηλότερος.

5. . Στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, υπάρχουν πολλές αποχρώσεις αναγνώρισης εσόδων και εξόδων, αποσβέσεων, δημιουργίας αποθεματικών, λογιστικής παγίων κ.λπ. Ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησής σας, οι λογιστικές πολιτικές θα συμβάλουν στη μείωση της φορολογικής βάσης και των πληρωμών στον προϋπολογισμό χρησιμοποιώντας νόμιμες μεθόδους.

6. και προσπαθήστε να τα μειώσετε. Οι προγραμματισμένοι επιτόπιοι έλεγχοι στις περισσότερες περιπτώσεις έχουν ως αποτέλεσμα πρόσθετους φόρους και πρόστιμα. Είναι πιο εύκολο να αποτρέψουμε αυτούς τους κινδύνους παρά να αντιμετωπίσουμε τις συνέπειές τους.

7. . Αν και αυτή η μέθοδος δεν εξοικονομεί άμεσα φόρους, σας επιτρέπει να αποφύγετε τη συσσώρευση προστίμων, καθυστερήσεων, κυρώσεων και προβλημάτων που σχετίζονται με τον αποκλεισμό ενός τρεχούμενου λογαριασμού.

8. Εμπιστευτείτε τη φορολογική βελτιστοποίηση μόνο σε επαγγελματίες με μεγάλη εμπειρία και εξαιρετική φήμη! Αυτός είναι ίσως ο πιο σημαντικός τρόπος εξοικονόμησης φόρων. Να θυμάστε ότι οι κίνδυνοι για την εφαρμογή παράνομων φορολογικών συστημάτων βαρύνουν εσάς και όχι τους αμφίβολους συμβούλους σας.

Γεια σας, αγαπητοί αναγνώστες! Σε αυτό το άρθρο θα συζητήσουμε το θέμα του φόρου εισοδήματος - την ουσία του και τις λεπτές λεπτομέρειες του υπολογισμού και της πληρωμής, πώς να επωφεληθείτε από τα οφέλη και τις ευκαιρίες του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα και, το πιο σημαντικό, πώς να μειώσετε τον φόρο εισοδήματος σε συνθήκες αυστηρός δημοσιονομικός έλεγχος και δημοσιονομικό έλλειμμα.

Είναι απαραίτητο να θυμόμαστε το σκληρό σύστημα κυρώσεων κατά τον εντοπισμό φορολογικών και οικονομικών εγκλημάτων - μέχρι αποκλεισμό και φυλάκιση και αποκλεισμό των δραστηριοτήτων της επιχείρησης. Για την αποφυγή τέτοιων συνεπειών, μια επαγγελματική προσέγγιση των νομικών ορίων και η χρήση αποκλειστικά νομικούς τρόπους μείωση του φόρου εισοδήματος, καθώς και άλλων πληρωμών.

Σχετικά με το φόρο: κύρια σημεία

Όλοι οι κανονισμοί για αυτήν τη μεγαλύτερη φορολογική πληρωμή δίνονται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας. Όπως όλοι οι φόροι, η ουσία του αναλύεται σε στοιχεία.

Έτσι, μόνο οι οργανισμοί - Ρώσοι και ξένοι - που λαμβάνουν κέρδη από εθνικές πηγές αναγνωρίζονται ως φορολογικά υποκείμενα. Κλασικά θέματα - LLC. Ενώ οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν αναγνωρίζονται ως πληρωτές κερδών.

Το κύριο αντικείμενο της φορολογίας, δηλ. χρηματικά ποσά ή συναλλαγές από την επέλευση των οποίων γεννάται φορολογική υποχρέωση είναι κέρδος.

Ο φόρος καταβάλλεται από υποκείμενα στο γενικό φορολογικό σύστημα. Για εταιρείες που λειτουργούν σε απλοποιημένο σύστημα, ο φόρος εισοδήματος δεν είναι σχετικός, αν και το «απλοποιημένο» σύστημα είναι μια πιο πιστή έκδοση αυτής της πληρωμής, ειδικά σύμφωνα με το καθεστώς - έσοδα μείον έξοδα.

Εισόδημα

Γενικά, το εισόδημα χωρίζεται σε:

• πωλήσεις - πρόκειται για έσοδα από την πώληση διαφόρων προϊόντων, υπηρεσιών, έργων και δικαιωμάτων.
• μη λειτουργικό. Στη δεύτερη ομάδα περιλαμβάνονται όλες οι άλλες δαπάνες, πλην αυτών που εξαιρούνται από το άρθρο 251 του Κώδικα.

Όλα τα έσοδα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στο λογιστικό και φορολογικό λογιστικό σύστημα.

Εξοδα

Εάν είναι πολύ πιο απλό με το εισόδημα - αυτό περιλαμβάνει τις περισσότερες εισερχόμενες πληρωμές, περιουσία, δικαιώματα, τότε τα έξοδα όχι μόνο έχουν αυστηρή και σαφή διαβάθμιση και ομαδοποίηση, αλλά πρέπει επίσης να είναι οικονομικά εφικτά και να συμμορφώνονται με τους κανόνες και τους κανονισμούς του νόμου.

Όπως και το εισόδημα, χωρίζονται ευρέως σε:

• εκτέλεση;
• μη λειτουργικό.

Χαρακτηριστικό των δαπανών είναι η αιτιολόγηση, δηλαδή η φορολογική αρχή μπορεί να αναγνωρίσει δαπάνες ως αδικαιολόγητες, εικονικές ή που προκύπτουν ως αποτέλεσμα αμελούς διαχείρισης.

Υπολογισμός και πληρωμή

Όλα τα αντικείμενα λογιστικοποιούνται είτε με βάση την πληρωμή είτε τη βάση του δεδουλευμένου, καθώς η πληρωμή και ο δεδουλευμένος συχνά δεν συμπίπτουν χρονικά. Για παράδειγμα, η πρακτική των προκαταβολών χρησιμοποιείται ευρέως - λήψη ολόκληρου του όγκου της παραγγελίας με μερική πληρωμή. Η μέθοδος του δεδουλευμένου θα λαμβάνει υπόψη το κόστος των αγαθών και η μέθοδος μετρητών θα λαμβάνει υπόψη την προκαταβολή και στη συνέχεια το υπόλοιπο.

Αφού ληφθούν υπόψη όλα τα έσοδα και τα έξοδα και αφαιρεθεί η μεταξύ τους διαφορά - κέρδος ή ζημιά, το ποσό του φόρου διαμορφώνεται πολλαπλασιάζοντας τη βάση με συντελεστή 20 τοις εκατό.

Η περίοδος αναφοράς για τον φόρο εισοδήματος είναι ένα τρίμηνο ή ένας μήνας, επομένως η πληρωμή γίνεται μηνιαία και τριμηνιαία, καθώς και στο τέλος του έτους. Για τις περιόδους αυτές, η αναφορά υποβάλλεται με τη μορφή υπολογισμών και ετήσιας φορολογικής δήλωσης.

Πώς μπορεί να μειωθεί αυτός ο φόρος;

Οι νομικοί τρόποι μείωσης των φόρων ονομάζονται φορολογική βελτιστοποίηση. Σε αντίθεση με τις παράνομες, όταν δημιουργούνται εικονικές συναλλαγές και ακόμη και ολόκληρα νομικά πρόσωπα (εταιρείες κέλυφος), εδώ χρησιμοποιούνται λογιστικές και φορολογικές λογιστικές δυνατότητες και αντίστοιχες εγγραφές φόρου εισοδήματος.

Αποθεματικά

Η λογιστική νομοθεσία και ο φορολογικός κώδικας επιτρέπουν στις κερδοσκοπικές οντότητες να δημιουργούν διάφορα αποθεματικά:

• για επισφαλείς οφειλές·
• να παρέχει αμειβόμενες διακοπές·
• να παρέχει ανταμοιβές για τη διάρκεια υπηρεσίας·
• επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων·
• υπηρεσία εγγύησης.

Φυσικά, η σύσταση αποθεματικών δεν μειώνει τη φορολογική βάση για πάντα, αλλά παρέχει μόνο αναβολή για ορισμένο χρονικό διάστημα. Ωστόσο, ακόμη και μια τέτοια βραχυπρόθεσμη βελτιστοποίηση μπορεί να είναι σημαντική για μια επιχείρηση σε περιόδους κρίσης.

Απώλειες

Εάν υπήρχαν ζημιές σε προηγούμενα έτη που ανακαλύφθηκαν μόνο στην τρέχουσα περίοδο, μπορούν να διαγραφούν σε διάστημα 10 ετών - με το υπόλοιπο να μεταφέρεται ετησίως. Ο νόμος δεν περιορίζει το ύψος των ζημιών, επομένως μπορούν ακόμη και να ακυρώσουν τη φορολογική βάση.

Εκπτώσεις

Σύμφωνα με διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών το 2006, εάν ένας έμπορος λιανικής πωλεί υπηρεσίες και αγαθά με έκπτωση χωρίς να αλλάξει την αρχική τιμή, οι εκπτώσεις αυτές αναγνωρίζονται ως δωρεάν μεταβίβαση μέρους του ακινήτου σε πελάτες και μπορούν να συμπεριληφθούν σε μη λειτουργικές δαπάνες.

Συμβουλευτική και Μάρκετινγκ

Μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να συνεργάζεται με συμβούλους για τη μελέτη των συνθηκών της αγοράς για επέκταση δραστηριοτήτων, λήψη νέων διοικητικών αποφάσεων, αλλαγή της οικονομικής πορείας, εκτίμηση κινδύνων και προοπτικών κ.λπ.

Εάν η οικονομική οντότητα μπορεί να επιβεβαιώσει τη σκοπιμότητα τέτοιων δραστηριοτήτων και την άμεση σύνδεση με την αποδέσμευση αγαθών και υπηρεσιών, η έρευνα αυτή διαγράφεται μέσω άλλων λειτουργικών εξόδων.

Κόστος ΛΣ

Η εταιρεία μπορεί να συμπεριλάβει στο κόστος συντήρησης, υποστήριξης και επισκευής, ενοικίασης περιουσιακών στοιχείων, έξοδα όπως καθαρισμός κτιρίων και χώρων τεχνικών και γραφείων, αποκομιδή απορριμμάτων και σκουπιδιών, αυξάνοντας έτσι το συνολικό κόστος λειτουργίας.

Αναγνώριση

Πολλές εταιρείες που έχουν αναπτυχθεί στην περιοχή τους θεωρούν απαραίτητο να έχουν ένα λογότυπο, ή εμπορικό σήμα, που να παρέχει αναγνώριση ενός αναγνωρισμένου προϊόντος στην αγορά. Το κόστος τόσο της ανάπτυξης ενός τέτοιου συμβόλου όσο και της χρήσης του λαμβάνονται υπόψη κατά τη δημιουργία κέρδους.

Σημαντικό - πρώτα το εμπορικό σήμα πρέπει να καταχωρηθεί με τον τρόπο που έχει καθοριστεί για τα άυλα περιουσιακά στοιχεία. Μετά από αυτό, η χρήση του μπορεί να ενταχθεί στις τρέχουσες δαπάνες για τη χρήση πνευματικών και ατομικών δικαιωμάτων.

Επίσης, οι στολές εργαζομένων μπορούν να ταξινομηθούν ως λοιπό κόστος εργασίας, εάν εκδίδονται σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή της αγοράς ή δωρεάν.

Άλλοι τρόποι μείωσης των φόρων εισοδήματος

Αρκετά:

• συμμορφώνονται με την πληρότητα και τις προθεσμίες πληρωμής ώστε να μην εμφανίζονται έξοδα όπως πρόστιμα, πρόστιμα, δέσμευση λογαριασμών και αναστολή δραστηριοτήτων·
• απολαμβάνουν ομοσπονδιακά, περιφερειακά και δημοτικά οφέλη και προτιμήσεις, για παράδειγμα, προνομιακούς φορολογικούς συντελεστές·
• αναπτύσσουν υψηλής ποιότητας και αποτελεσματικές λογιστικές πολιτικές.

Σε κάθε περίπτωση, είναι απαραίτητο να έχετε μια σταθερή τεκμηριωμένη βάση για να αποδείξετε τα δικαιώματά σας σε περίπτωση διαφωνίας με τις φορολογικές αρχές και να παρακολουθείτε την αλλαγή της νομοθεσίας.

Και εν κατακλείδι, μια ενδιαφέρουσα συνέντευξη με τον Chichvarkin:

Με εκτίμηση, Τεχνικοί Εμπειρογνώμονες.

Είναι σημαντικό για έναν επιχειρηματία να γνωρίζει ότι για να μειώσει τις πληρωμές φόρου εισοδήματος, υπάρχουν πολλά νομικά, δηλαδή μέσα που προβλέπονται από τη νομοθεσία. Ας εξετάσουμε πώς και σε ποιες περιπτώσεις μπορούν να εφαρμοστούν.

Πώς να μειώσετε τον φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων

Ο κύριος τρόπος μείωσης του φόρου εισοδήματος είναι να μην τον πληρώσετε καθόλου. Ωστόσο, αυτή η μέθοδος περιλαμβάνει είτε κάτι παράνομο, είτε μετάβαση σε άλλα φορολογικά συστήματα - απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, UTII, είτε να γίνεις μεμονωμένος επιχειρηματίας και να αγοράσεις δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Αλλά αυτοί είναι ριζικοί τρόποι για να απαλλαγούμε από την υποχρέωση πληρωμής φόρου εισοδήματος.

Εάν πρέπει να πληρώσετε φόρο, για παράδειγμα, το μέγεθος της επιχείρησης δεν σας επιτρέπει να απλοποιήσετε το δικό σας φορολογικό σύστημα και η επιχείρηση λειτουργεί σύμφωνα με το βασικό φορολογικό σύστημα (OSNO), τότε και σε αυτήν την περίπτωση είναι δυνατό να «μειώσει το κόστος» του φορολογικού στοιχείου της επιχείρησης. Επομένως, θα εξετάσουμε πώς να μειώσουμε τον φόρο εισοδήματος στο πλαίσιο του OSNO.

Μείωση φόρου εισοδήματος OSNO σημαίνει μείωση της φορολογικής βάσης. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί με δύο τρόπους:

1. μείωση εισοδήματος:τι δεν μας ενδιαφέρει λόγω παρανομίας (για παράδειγμα, μη καταγραφής εσόδων) ή επειδή έρχεται σε αντίθεση με την ίδια τη φύση της εμπορικής δραστηριότητας.
2. αύξηση του κόστους:νομικοί τρόποι για τη μείωση του φόρου εισοδήματος παρέχουν εργαλεία για ικανή εργασία με το κόστος της επιχείρησης. Αλλά αυτό δεν πρέπει να είναι μια χονδρική αύξηση του κόστους, γιατί στο τέλος θα είναι πιο επικερδές να πληρωθεί ο φόρος παρά να διογκωθεί το κόστος. Μιλάμε για ανακατανομή δαπανών που ήδη υπάρχουν, αλλά δεν λαμβάνονταν προηγουμένως υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών, δηλαδή δεν μείωσαν τη φορολογική βάση.

Το πρόγραμμα λογιστικής εμπορευμάτων Business.Ru θα σας επιτρέψει να αυτοματοποιήσετε τη λογιστική και τη φορολογική αναφορά, να γνωρίζετε πάντα όλους τους αμοιβαίους διακανονισμούς με υπαλλήλους και προμηθευτές, να ελέγχετε τις ταμειακές ροές στην εταιρεία και ένα προσωπικό ημερολόγιο θα σας υπενθυμίζει σημαντικά γεγονότα.

Ο κύριος τρόπος μείωσης του φόρου είναι η μετατροπή του κόστους κεφαλαίου σε τρέχον

Η εταιρεία δεν μπορεί να διαγράψει αμέσως το κόστος κεφαλαίου ως κόστος. Αυτό ισχύει για την απόκτηση παγίων περιουσιακών στοιχείων, μηχανημάτων, εξοπλισμού, κτιρίων και κατασκευών που χρησιμοποιεί ο επιχειρηματίας σε εμπορικές δραστηριότητες.

Στην περίπτωση αυτή, το κόστος κεφαλαίου δεν διαγράφεται ως κόστος αμέσως, αλλά σταδιακά, κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής αυτού του κεφαλαίου.

Αυτό συμβαίνει μέσω της απόσβεσης. Για παράδειγμα, εάν η διάρκεια ζωής ενός κτιρίου είναι 20 χρόνια, τότε το κόστος απόκτησης ή κατασκευής του θα διαγραφεί ως κόστος για ολόκληρη την 20ετία. Τα αυτοκίνητα, ο εξοπλισμός και οι μηχανές συνήθως διαγράφονται εντός 5-10 ετών.

Μετατρέψτε τις μεγάλες επισκευές σε τρέχουσες

Όταν είναι απαραίτητο να πραγματοποιήσετε μια μεγάλη ανακαίνιση ενός χώρου γραφείου - αλλάξτε παράθυρα, προσθέστε μια είσοδο, επανασχεδιάστε κάτι, τότε το κόστος αυτής της γενικής επισκευής αυξάνει το κόστος του ίδιου του κτιρίου και επίσης θα διαγραφεί μαζί με το κόστος του Κτίριο.

Δηλαδή, εάν ξοδέψετε ένα συγκεκριμένο ποσό αυτόν τον μήνα σε μεγάλες επισκευές, μπορείτε να το διαγράψετε ως έξοδα για αρκετά χρόνια. Αν και είναι οικονομικά εφικτό να διαγραφεί άμεσα και, κατά συνέπεια, να ληφθεί μείωση του φόρου εισοδήματος το τρέχον έτος και όχι τα επόμενα χρόνια.

Αυτό μπορεί να γίνει, για παράδειγμα, με τη σύναψη συμφωνίας με έναν κατασκευαστικό οργανισμό (επισκευής) για την παροχή υπηρεσιών όχι για κεφαλαιουχικές επισκευές, αλλά για τρέχουσες επισκευές.

Φαίνεται ότι το ποσό που δαπανήθηκε για μεγάλες επισκευές θα διαγραφεί σε κάθε περίπτωση ως έξοδα και, σε κάθε περίπτωση, θα μειώσει το κόστος και φαίνεται - τι διαφορά έχει όταν συμβαίνει αυτό; Ο γενικός κανόνας της αξίας του χρήματος ισχύει εδώ: τα χρήματα σήμερα είναι πάντα πιο ακριβά από αύριο.

Σπουδαίος!Εξοικονομώντας χρήματα στους φόρους εισοδήματος τώρα, μπορείτε να τα χρησιμοποιήσετε για ανάπτυξη αύριο!

Ωστόσο, στην περίπτωση της μεταφοράς "κεφαλαίου" σε τρέχοντα έξοδα, πρέπει να είστε προσεκτικοί: δεν μπορούν να διαγραφούν όλα τα έξοδα ως τρέχοντα έξοδα - υπάρχει σαφής διαχωρισμός του ποιες δαπάνες πηγαίνουν και το κενό για τη λήψη μιας απόφασης "αναθεώρηση ή επισκευές ρουτίνας» είναι στην πραγματικότητα μικρό.

Η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να έχει ερωτήσεις που θα πρέπει να απαντήσετε και να αποδείξετε την ορθότητα των ενεργειών σας.

Μετατροπή παγίων σε μισθωμένα

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να μεταφέρετε (ή να πουλήσετε) τα πάγια περιουσιακά σας στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων κτιρίων και κατασκευών, σε άλλη εταιρεία και στη συνέχεια να τα νοικιάσετε από αυτήν την εταιρεία.

Θα συνεχίσετε να χρησιμοποιείτε τον εξοπλισμό σας στις συνήθεις δραστηριότητές σας, αλλά θα διαγράψετε το κόστος του όχι σε μικρά κομμάτια για αρκετά χρόνια, αλλά με τη μορφή πληρωμών ενοικίου, τα οποία είναι σημαντικά μεγαλύτερα από τα ποσά απόσβεσης.

Μια εταιρεία που δημιουργείτε μόνοι σας μπορεί να ενεργήσει ως εκμισθωτής· αυτή η εταιρεία θα λειτουργεί με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στην περίπτωση αυτή, δεν θα υπόκειται ακόμη σε φόρο ακίνητης περιουσίας που καταβάλλεται επί της υπολειμματικής αξίας των παγίων.

Φυσικά, το ποσό των πληρωμών ενοικίων που διαγράφετε ως κόστος της εταιρείας σας θα είναι ταυτόχρονα και το εισόδημα της άλλης εταιρείας σας που λειτουργεί με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αλλά ακόμα και αν λάβετε υπόψη ότι πληρώνετε 6% επί των εσόδων αυτής της εταιρείας, οι αποταμιεύσεις σας θα είναι εντυπωσιακές.

Και αν μεταφέρετε σε αυτήν την εταιρεία πάγια για τα οποία έχει ήδη ολοκληρωθεί η απόσβεση, τότε θα λάβετε διπλό όφελος: θα διαγράψετε ως έξοδα το κόστος ενοικίασης ακινήτων, το κόστος του οποίου είχε ήδη ληφθεί υπόψη στο κόστος τιμή και κατά τη μείωση του φόρου εισοδήματος.

Κατά την εφαρμογή αυτού του καθεστώτος, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ότι όλα τα έξοδα που διαγράφονται ως κόστος και μειώνονται με φόρο εισοδήματος πρέπει να δικαιολογούνται οικονομικά.

Το γεγονός είναι ότι η φορολογική υπηρεσία μπορεί να αναγνωρίσει τη συναλλαγή της μεταβίβασης ακινήτου σε άλλη εταιρεία και την εκμίσθωσή της ως φανταστική και θα πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος «στο ακέραιο». Για να μην συμβεί αυτό, θα χρειαστεί να αποδείξετε ότι όλα όσα κάνατε ήταν δικαιολογημένα.

Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να βεβαιωθείτε ότι η εγκατεστημένη εταιρεία που λειτουργεί στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κάνει κάτι άλλο εκτός από το να σας ενοικιάζει το ακίνητό σας και χρησιμοποιεί αυτό το ακίνητο σε αυτήν την άλλη δραστηριότητα.

Πώς να μειώσετε το φόρο εισοδήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Μείωση φόρου λόγω χρηματοδοτικής μίσθωσης

Εάν πρόκειται να αγοράσετε πάγια στοιχεία ή εξοπλισμό, είναι καλύτερα να το κάνετε με μίσθωση. Η μίσθωση ή η χρηματοδοτική μίσθωση σάς επιτρέπει να εφαρμόσετε ταχεία απόσβεση στο αποκτηθέν ακίνητο, διαγράφοντας τα ως έξοδα και μειώνοντας έτσι τον φόρο εισοδήματος ταχύτερα και σε μεγαλύτερο ποσό από τη διαγραφή του κόστους των παγίων ως έξοδα σύμφωνα με το συνηθισμένο σύστημα απόσβεσης.

Η ταχεία απόσβεση δεν εφαρμόζεται από εσάς, αλλά από την εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης από την οποία αγοράζετε το πάγιο. Διαγράφετε τις πληρωμές μισθωμάτων που κάνετε ως έξοδα την ίδια περίοδο που πληρώνετε.

Χρησιμοποιώντας το leasing, διαγράφετε το ακίνητο ως κόστος κατά τη διάρκεια της σύμβασης μίσθωσης (συνήθως 1-3 χρόνια). Εάν αγοράσατε το ακίνητο μόνοι σας και το διαγράψατε χρησιμοποιώντας κανονικούς συντελεστές απόσβεσης, τότε αυτή η διαγραφή θα σας πάρει 10 χρόνια ή περισσότερα.

Ένα από τα πλεονεκτήματα της χρήσης χρηματοδοτικής μίσθωσης είναι ότι δεν ξοδεύετε ολόκληρο το ποσό που απαιτείται για αυτό για την αγορά ακινήτων ταυτόχρονα, αλλά τμηματικά. Και ακόμη και πληρώνοντας στην εταιρεία leasing την προμήθεια της (διασφαλίζοντας την κερδοφορία της εργασίας της) και αποζημιώνοντάς την για τους τόκους του τραπεζικού δανείου, που χρησιμοποιεί συχνότερα η εταιρεία leasing, εξακολουθείτε να παραμένετε στο μαύρο.

Ένα πρόγραμμα για την απλοποίηση της οικονομικής αναφοράς ενός καταστήματος Business.Ru διαθέτει ένα ευρύ φάσμα δυνατοτήτων και λύσεων για την επιχείρησή σας. Θα μπορείτε να αυτοματοποιήσετε τις φορολογικές και λογιστικές αναφορές, να επιταχύνετε την έκδοση εγγράφων και να εξαλείψετε πιθανά λάθη κατά τη συμπλήρωση.

Άλλοι τρόποι μείωσης των φόρων εισοδήματος

Μείωση φόρων με δημιουργία αποθεματικών

Μια επιχείρηση μπορεί να έχει μια κατάσταση όπου θα έχει πολλά συγκεκριμένα κόστη για μια χρονική περίοδο. Αυτό θα μπορούσε να είναι, για παράδειγμα, μια προγραμματισμένη επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων ή η περίοδος των διακοπών, όταν η πλειονότητα των εργαζομένων πηγαίνει διακοπές το καλοκαίρι και η αμοιβή των διακοπών πρέπει να καταβληθεί σχεδόν σε όλους ταυτόχρονα.

Το αποθεματικό είναι ένα είδος κουμπαράς όταν μια εταιρεία εξοικονομεί χρήματα σε μικρά ποσά καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους και στη συνέχεια ξοδεύει ό,τι έχει συσσωρευτεί ταυτόχρονα.

Η δημιουργία αποθεματικών για μελλοντικά μεγάλα έξοδα δεν επιτρέπει σε κάποιον να μειώσει κυριολεκτικά τις πληρωμές φόρου εισοδήματος στο τέλος της φορολογικής περιόδου (στο τέλος του έτους), αλλά μειώνει το μέγεθος των τριμηνιαίων προκαταβολών. Από την άποψη της έννοιας της διαφοράς στην τιμή του χρήματος μεταξύ του σήμερα και του αύριο, αυτό είναι ευεργετικό.

Η διαγραφή ζημιών από προηγούμενα έτη οδηγεί και σε μειώσεις φόρων

Εάν μια εταιρεία πραγματοποίησε κέρδη σε ένα συγκεκριμένο έτος, και πριν από αυτό υπήρχε ζημία, τότε αυτή η ζημία μπορεί να μεταφερθεί στην τρέχουσα περίοδο, μειώνοντας έτσι τον φόρο εισοδήματος.

Επιπλέον, η ζημιά του περασμένου έτους μπορεί να μεταφερθεί εξ ολοκλήρου ως ένα ποσό ή να χωριστεί σε μέρη και ο φόρος εισοδήματος να μειωθεί για 10 χρόνια: για παράδειγμα, η περσινή ζημιά μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα όχι στο τρέχον έτος, αλλά μετά από 3 ή 4 χρόνια.

Οι offshore συμβάλλουν στη μείωση των φόρων

Υπάρχουν πολλές δεκάδες δικαιοδοσίες (χώρες) στον κόσμο στις οποίες το φορολογικό σύστημα είναι όσο το δυνατόν απλοποιημένο. Τις περισσότερες φορές, όλοι οι φόροι καταλήγουν στην πληρωμή μιας ενιαίας ετήσιας αμοιβής. Επιπλέον, δεν χρειάζεται να τηρείται η λογιστική αυτή καθαυτή: καταλήγει σε έναν απλό υπολογισμό εσόδων και εξόδων.

Το σύστημα μείωσης της υπεράκτιας φορολογίας δεν είναι κατάλληλο για όλους. Το γεγονός είναι ότι το ποσό του δασμού σε πολλές υπεράκτιες εταιρείες είναι αντιστρόφως ανάλογο με το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας: όσο μεγαλύτερο είναι το εγκεκριμένο κεφάλαιο, τόσο χαμηλότερος είναι ο δασμός. Αποδεικνύεται ότι μόνο οι μεγάλες επιχειρήσεις μπορούν να επωφεληθούν από τη χαμηλή φορολογία offshore.