DPH sa vzťahuje na všetky transakcie zahŕňajúce prevod tovaru, služieb, majetkových práv, uskutočnené za odplatu, to znamená za poplatok, ako aj na niektoré bezodplatné transakcie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Uvažujme o postupe pri zisťovaní a momente zisťovania základu dane pre DPH.
Základom dane DPH sú celkové náklady na všetky predajné transakcie a preddavky prijaté od kupujúcich.
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie existuje niekoľko typov predmetov podliehajúcich DPH:
- predajné operácie, vrátane bezplatných, vykonávané na území Ruskej federácie;
- stavebné a inštalačné práce pre vlastnú potrebu;
- prevod výrobkov, tovaru, vlastníckych práv na území Ruska;
- operácie založené na províznych, agentúrnych a záručných dohodách;
- dovoz tovaru do tuzemska a pod.
Základ DPH zahŕňa:
- náklady na tovar v trhovej cene;
- výšku prijatých preddavkov.
Pojem trhová cena znamená, že jej cena musí zodpovedať „vidličke“ cien za rovnaký tovar. Najčastejšie sa za trhovú cenu štandardne považuje cena uvedená v zmluve.
Vlastnosti stanovenia základu dane
V závislosti od typu činnosti organizácie existujú nuansy pri tvorbe základu dane pre DPH.
Pre spoločnosti zaoberajúce sa predajom nakúpeného tovaru možno základ dane z pridanej hodnoty pri zdaniteľných transakciách určiť podľa vzorca:
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Pre podniky predávajúce tovar vlastnej výroby sa schéma komplikuje vznikom nákladov na nákup surovín, spotrebného materiálu a pod. Tu vznikajú odpočty DPH pri nákupoch od dodávateľov, čím sa znižuje základ dane.
Pri oddelenom účtovaní DPH, teda pri zdaniteľných a nezdaniteľných obchodoch a (alebo) uplatnení rôznych sadzieb dane, sa základ dane tvorí samostatne pre každý druh plnenia patriaceho do určitej kategórie.
Pri stavebných a montážnych prácach a prácach pre vlastnú potrebu sa za základ dane považuje celková cena všetkých prác a tovaru. Predpokladom na to je, aby výdavky na vlastnú potrebu neznižovali základ dane z príjmov.
Pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie sa ako základ pre výpočet dane akceptuje:
- colná hodnota dovážaného tovaru. Určené v súlade s požiadavkami Colného kódexu Ruskej federácie;
- clá;
- spotrebné dane za tovar podliehajúci spotrebnej dani.
Pri obchodoch v prospech tretích osôb, medzi ktoré patria obchody na základe zmlúv o obchodnom zastúpení, komisionárskej a ručiteľskej zmluvy, sa základ dane z pridanej hodnoty zisťuje ako výška príjmu vo forme odmeny za sprostredkovanie, dodatočného príjmu, prevýšenia úhrady nákladov nad skutočných atď.
Moment určenia základu dane
Okamihom vzniku základu DPH je moment, kedy nastane niektorá z udalostí:
- odoslanie tovaru kupujúcemu;
- prevod vlastníckych práv;
- na tovar, ktorý sa neprepravuje - prevod vlastníctva;
- platba (úplná alebo čiastočná) za budúce dodávky atď.
Napríklad platba kupujúcim za tovar, ktorý ešte nebol reálne odoslaný, znamená vznik povinnosti účtovať DPH do rozpočtu zo zálohovej platby.
Ak organizácia vykonáva práce pre vlastnú potrebu (napríklad stavebné a inštalačné práce), za posledný deň zdaňovacieho obdobia sa považuje moment vzniku základu dane. Pri exportných transakciách je momentom vzniku posledný deň štvrťroka, v ktorom boli zhromaždené všetky doklady.
Príklad stanovenia základu dane pre DPH pri realizácii stavebných a montážnych prác pre vlastnú potrebu
Ak podnik vyrobí prácu (tovar, službu) určenú pre vlastnú spotrebu, tak okamihom vzniku základu dane je okamžite okamih presunu výrobkov (poskytnutie služby).
Povedzme, že Ilona LLC sa zaoberá výrobou nábytku. Pre vlastné použitie Vyrobilo sa 10 stoličiek, ktoré sa plánujú inštalovať do kancelárie. Skutočná cena jednej stoličky bola 700 rubľov. Náklady na predaj takejto stoličky v poslednom zdaňovacom období boli 1 000 rubľov bez DPH.
Preto 700 rub. * 10 stoličiek = 7 000 rub. — skutočné náklady na vyrobené stoličky. Táto suma nie je zahrnutá do výdavkov z pohľadu dane z príjmov, čiže vzniká predmet zdaňovania DPH.
Na výpočet základu DPH berieme náklady, za ktoré sa stoličky predávali v predchádzajúcom období: 1 000 rubľov. * 10 stoličiek = 10 000 rub.
Vypočítame výšku splatnej DPH: 10 000 * 18 % = 1 800 rubľov.
1. Základ dane sa zisťuje vo vzťahu ku každému pozemok ako jeho katastrálna hodnota zapísaná do Jednotného štátneho registra nehnuteľností a podlieha uplatňovaniu od 1. januára roku, ktorý je zdaňovacím obdobím, s prihliadnutím na znaky uvedené v tomto článku.
Vo vzťahu k pozemku vzniknutému v priebehu zdaňovacieho obdobia sa základ dane v danom zdaňovacom období určí ako jeho katastrálna hodnota ku dňu zápisu údajov do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty pozemku. takýto pozemok.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Základ dane za pozemok nachádzajúci sa na území viacerých obcí (v územiach obce a federálne mestá Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ), je určená pre každý mestský subjekt (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ). V tomto prípade sa základ dane vo vzťahu k podielu pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušného komunálneho subjektu (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) určuje ako podiel na katastrálnej hodnote celého pozemku. parcely, v pomere k určenému podielu pozemku parc.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
ConsultantPlus: pozn.
Ustanovenie 1.1 čl. 391 (v znení federálneho zákona č. 334-FZ zo dňa 03.08.2018) v zmysle ustanovenia postupu pri uplatňovaní katastrálnej hodnoty zmenenej v priebehu zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na informácie o zmenách katastrálnej hodnoty zapísané do Jednotného štátneho registra nehnuteľností. Nehnuteľnosť na pozemku, ktorý vznikol od 01.01.2019.
1.1. Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v priebehu zdaňovacieho obdobia sa pri zisťovaní základu dane v tomto a predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neprihliada, ak tento odsek neustanovuje inak.
Zmeny v katastrálnej hodnote pozemku v dôsledku zmien kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík pozemku sa zohľadňujú pri určovaní základu dane odo dňa zápisu údajov do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorý je základ pre určenie katastrálnej hodnoty.
V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku z dôvodu opravy technickej chyby v údajoch Jednotného štátneho registra nehnuteľností o hodnote katastrálnej hodnoty, ako aj v prípade zníženia v katastrálnom operáte z dôvodu opravy chýb vykonaných pri určení katastrálneho čísla, revízie katastrálneho operátu rozhodnutím komisie pre riešenie sporov o výsledkoch určenia katastrálneho územia alebo rozhodnutím súdu v prípade nedôveryhodnosti použitých informácií. pri určení katastrálnej hodnoty sa pri určovaní základu dane odo dňa podania žiadosti o informácie o zmenenej katastrálnej hodnote zohľadňuje údaj o zmenenej katastrálnej hodnote zapísaný v Jednotnom štátnom registri nehnuteľností.
V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku na základe zistenia jeho trhovej hodnoty rozhodnutím komisie na prerokovanie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty alebo súdnym rozhodnutím, údaj o k.ú. zistená rozhodnutím uvedenej komisie alebo rozhodnutím súdu, zapísaná do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, sa pri určovaní základu dane odo dňa začatia uplatňovania na daňové účely zohľadňuje katastrálna hodnota, ktorá je predmetom dane. sporu.
2. Základ dane sa zisťuje samostatne pri podieloch na bezpodielovom spoluvlastníctve pozemku, pri ktorých sú za daňovníkov uznané rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane.
3. Organizácie daňových poplatníkov zisťujú základ dane samostatne na základe informácií z Jednotného štátneho registra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý je vo vlastníctve vlastníckeho práva alebo práva trvalého (trvalého) užívania.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
4. Daňovníkom - fyzickým osobám zisťuje základ dane správca dane na základe údajov, ktoré daňovému úradu predkladajú orgány vykonávajúce štátnu evidenciu katastra a štátnu evidenciu práv k nehnuteľnostiam.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
5. Základ dane sa znižuje o hodnotu katastra 600,- metrov štvorcových plocha vlastneného pozemku, trvalé (nepretržité) užívanie alebo doživotná dedičná držba daňovníkov patriacich do jednej z týchto kategórií:
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
1) Hrdinovia Sovietsky zväz, Hrdinovia Ruská federácia, riadni držitelia Rádu slávy;
2) osoby so zdravotným postihnutím skupiny I a II so zdravotným postihnutím;
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
3) postihnutí ľudia od detstva, postihnuté deti;
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
4) veteráni a postihnutí ľudia z Veľkej Vlastenecká vojna ako aj veteránov a zdravotne postihnutých bojovníkov;
5) osoby oprávnené na poberanie sociálnej podpory v súlade so zákonom Ruskej federácie „o sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle“ (v znení zákona Ruskej federácie z r. 18. júna 1992 N 3061-1), v súlade s federálnym zákonom z 26. novembra 1998 N 175-FZ „O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 na Výrobné združenie Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa“ a v súlade s federálnym zákonom z 10. januára 2002 N 2-FZ „O sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk “;
6) osoby, ktoré sa v rámci útvarov osobitného rizika priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, odstraňovaní nehôd na jadrových zariadeniach v zbraňových a vojenských zariadeniach;
7) jednotlivci, ktorí dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku testov, cvičení a inej práce súvisiacej s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a vesmírnych technológií;
8) dôchodcovia poberajúci dôchodky pridelené spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o dôchodkoch, ako aj osoby, ktoré dosiahli vek 60 a 55 rokov (muži a ženy), ktorí sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie vyplácaní; mesačný doživotný príspevok;
9) fyzické osoby, ktoré spĺňajú podmienky potrebné na priznanie dôchodku v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie platnými k 31. decembru 2018;
Pamätáte si na Shakespearovho Hamleta a jeho slávnu vetu: „Byť či nebyť“? Účtovníčka sa pri zisťovaní základu dane pre výpočet DPH často podobá tomuto literárnemu hrdinovi.
Inak znie len otázka: „Zahrnúť či nezahrnúť sumu plnenia do základu dane“? No na rozdiel od Hamleta má účtovník Daňový poriadok, v ktorom možno nájsť odpovede na otázky. Bohužiaľ, najčastejšie sú tieto odpovede šifrované.
Poďme spolu vyrátať základ dane DPH: čo, kedy, v akej výške.
2. Moment výpočtu DPH
4. Okamih zistenia základu dane pri odoslaní bez prevodu vlastníctva
5. Prevod vlastníctva bez zaslania
8. Zistenie základu dane pri prijatí preddavku komisionárom alebo agentom
12. Príklad základu dane v priznaní k DPH
Tak poďme pekne po poriadku. Ak nemáte čas čítať dlhý článok, pozrite si nižšie uvedené krátke video, z ktorého sa dozviete všetko najdôležitejšie k téme článku.
(ak video nie je jasné, v spodnej časti videa je ozubené koliesko, kliknite naň a vyberte 720p Quality)
Téme sa budeme ďalej v článku venovať podrobnejšie ako vo videu.
1. Predmet zdanenia DPH
Musíte pochopiť, že predmetom zdanenia DPH ešte nie je základ dane pre výpočet DPH, ale len jeden z faktorov, ktorý sa podieľa na jej určení.
Predmet zdanenia DPH- ide o obchodné transakcie, ktorých hodnota sa za určitých podmienok zahrnie alebo nebude zahrnovať do základu dane.
Aké transakcie podliehajú DPH?? Všetky sú uvedené v odseku 1 článku 146 daňového poriadku:
- predaj tovaru (práce, služby), predmetom zdanenia je aj prijatie preddavku
- prevod vlastníckych práv
- prevod tovaru (práce, služby) na základe dohody o poskytnutí náhrady alebo novácie
- predaj zábezpeky
- premiestnenie tovarov, prác, služieb pre vlastnú potrebu, ak výdavky na tieto tovary (práce, služby) nie sú uznateľné pre daň z príjmov.
- stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu
- dovoz tovaru na územie Ruskej federácie a iných území, ktoré spadajú pod jurisdikciu Ruskej federácie.
Miestom prevádzky musí byť Ruská federácia. Čo sa tým myslí a čo nie je podrobne napísané v § 147 a 148 daňového poriadku.
V odseku 2 článku 146 sú uvedené obchodné transakcie, ktoré neuplatňujú na predmety zdanenia DPH. Ak ste presvedčený, že obchodná transakcia nepodlieha zdaneniu, tak jej hodnotu nie je potrebné zahrnúť do základu dane DPH.
2. Moment výpočtu DPH
Keď je zrejmé, že vykonávaná operácia podlieha zdaneniu DPH, je potrebné vziať do úvahy také faktory, ako napr moment výpočtu dane. To znamená pochopenie: základ dane pre výpočet DPH bude zahŕňať celkovú hodnotu transakcie v tomto konkrétnom vykazovanom období (štvrťroku) alebo v nasledujúcom.
Daňový zákonník v článku 167 stanovuje rôzne aspekty určovania základu dane pre rôzne operácie.
Jemnosti určenia okamihu výpočtu DPH, ktoré sa týkajú predaja tovarov, prác a služieb, budú diskutované v príslušných častiach.
3. Základ dane pre DPH z predaja tovaru
Obchodné transakcie, ktoré sú spojené s predajom výrobkov alebo tovaru, ako už bolo napísané vyššie, sú predmetom zdanenia DPH.
Podľa § 154 daňového poriadku je potrebné zahrnúť do základu dane náklady na tovar. Ak tovar podlieha spotrebným daniam, náklady sa počítajú spolu s nimi. Inými slovami, základom DPH je príjem z predaja tovaru.
Nezabudni na to bezodplatný prevod je z pohľadu DPH ekvivalentná predaju.
Dôležitým faktorom pri zisťovaní základu dane DPH pri predaji tovaru je moment výpočtu dane. Práve tu sa môžete pomýliť a zahrnúť výnosy do základu dane za nesprávne zdaňovacie obdobie.
Ak súhlas s prevodom vlastníctva na území predávajúceho, v čase odoslania, potom je všetko jasné: príjem sa premietne do účtovníctva okamžite, v deň odoslania a DPH sa okamžite účtuje.
Príspevky:
4. Okamih zistenia základu dane pri odoslaní bez prevodu vlastníctva
Kedy zmluva počíta s odloženým prevodom vlastníctva: odoslanie v jeden deň a zaúčtovanie tržby v iný deň, neskôr, keď kupujúci prevezme tovar alebo sa tovar prevezme dopravcovi, potom v tomto prípade:
- v deň odoslania je DPH vypočítaná na platbu do rozpočtu
- ku dňu, kedy dôjde k prevodu vlastníctva, výnos sa premietne do účtovníctva, DPH splatná do rozpočtu sa opätovne neúčtuje
Napríklad, odoslanie tovaru prebehlo v marci, k prevodu vlastníctva došlo v apríli.
Príspevky v marci
Príspevky v apríli
Ak v marci nevykonáte DPH, výška dane za túto transakciu bude sa neobjaví vo vašom daňovom priznaní za prvý štvrťrok.
5. Prevod vlastníctva bez zaslania
V praxi často nastáva situácia, keď dôjde k predaju produktu, prevodu vlastníctva a Tovar nie je expedovaný.
V tomto prípade sa musíte riadiť odsekom 3 článku 167 daňového poriadku. Podľa tohto paragrafu sa deň prevodu vlastníctva rovná momentu zistenia a zahrnutia výnosov z týchto obchodov do základu dane z pridanej hodnoty.
Napríklad, podľa podmienok zmluvy v marci prebieha predaj tovaru a prechod vlastníckeho práva z predávajúceho na kupujúceho. Potom predávajúci prevezme tovar do úschovy. V apríli je tovar fyzicky odoslaný kupujúcemu.
Príspevky v marci
V marci treba príjmy z predaja tovaru zahrnúť do základu dane DPH za prvý štvrťrok.
Príspevky v apríli
| Dlh | Kredit | Prevádzka |
| 002 | Preprava tovaru, hotové výrobky z úložiska odpovedí |
6. Základ dane pre DPH pri realizácii prác a služieb
Predmetom zdanenia DPH sú operácie na predaj prác a služieb. Rovnako ako pri tovare, podľa § 154 daňového poriadku základ dane zahŕňa ocenenie takýchto transakcií, teda výnosov.
Na rozdiel od predaja tovaru, moment implementácie práce, služby - dátum podpisu aktu kupujúcim.
Je to spôsobené tým, že skutočnosť prevodu práce alebo služby môže byť potvrdená iba skutočnosťou, že ju kupujúci prijal.
Čo sa stalo prijatie práce napísané v čl. 720 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie: „zákazník je povinný“ prijať dielo „v časovom rámci a spôsobom stanoveným zmluvou“. To znamená, že v zmluve je stanovený postup vrátane dokumentu, ktorý musí byť po dokončení diela podpísaný.
Napríklad, zhotoviteľ ukončil opravy 28. marca, podľa zmluvy je lehota prevzatia diela 5 dní. Objednávateľ prevzal dielo 1. apríla. Za deň presunu práce sa teda bude považovať 1. apríl, čo znamená, že cena práce spadá do základu dane druhého štvrťroka.
Pri realizácii prác (služieb) je výnimky, kedy termín odovzdania diela nie je potvrdený dátumom podpísania aktu dokončeného diela zo strany objednávateľa, ale iným spôsobom.
Pri predaji elektriny, vody a iných služieb, ktorých objem je určený meracími prístrojmi (a je to uvedené v zmluve), je teda skutočnosť poskytnutia služieb potvrdená práve stavmi meračov. V takejto situácii bude dňom zahrnovania do základu dane deň vykonania odpočtov.
Napríklad, organizácia zaoberajúca sa predajom studenej vody, odobrala 31. marca u svojich odberateľov stavy vodomerov a vypracovala protokol o vykonaných prácach. Akt dostala organizácia - spotrebiteľ prišiel až 2. apríla, podpísaný bol 3. apríla. Napriek tomu sa príjmy z predaja studenej vody zahrnú do základu dane za prvý štvrťrok.
Okamžik odovzdania prepravných služieb je určený aj podpisom prepravného listu zástupcom objednávateľa. Výnosy je potrebné zahrnúť do základu dane za štvrťrok, ktorý zodpovedá dátumu podpísania nákladného listu.
7. Zistenie základu dane pre DPH pri prijatí úplného alebo čiastočného preddavku
Ak organizácia predávajúceho pracuje na základe zálohovej platby, potom výška zálohovej platby je potrebné zahrnúť do základu dane. Toto je priamo uvedené v odseku 2 článku 154 daňového poriadku. Už sme o tom podrobne hovorili, ale tu si to ešte raz v krátkosti zopakujeme.
Ak dostanete peniaze na účet budúcej prepravy tovaru alebo vykonania práce alebo služby, musíte túto sumu zahrnúť do základu dane štvrťroka, v ktorom sa platba uskutočnila (§ 167 daňového poriadku).
V účtovníctve sa to odráža takto:
Netreba zahrnúť do základu dane preddavky na také tovary, práce, služby, ktoré:
- nepodlieha DPH (napríklad podľa § 149 daňového poriadku)
- sú zdaňované sadzbou DPH 0%
- sa vyrábajú viac ako šesť mesiacov, a to práve vďaka technologickému postupu
Po predaji vopred zaplateného tovaru sa DPH účtuje druhýkrát obvyklým spôsobom:
Ale DPH dvakrát netreba platiť.
V daňovom priznaní k DPH musí byť „druhý“ poplatok uvedený v oddiele 3 v časti „Zdaniteľné predmety“. A predtým zaplatená DPH z preddavkov je v rovnakom oddiele 3, v časti „Odpočty“.
8. Zistenie základu dane pri prijatí preddavku komisionárom alebo agentom
Pri predaji tovaru na základe komisionárskej zmluvy alebo zmluvy o obchodnom zastúpení je dňom zistenia základu dane deň po prijatí čiastočnej alebo úplnej platby vopred na účet príkazcu (splnomocnenca). Presne toto stanovisko zastávajú daňové úrady, čo potvrdzuje list Federálnej daňovej služby z 28. februára 2006 č. MM-6-03/202@.
Na otázku okamihu určenia základu dane pre DPH predávajúcemu, ktorý prevádza tovar na príkazcu (splnomocnenca), bol iný pohľad.
FAS NWO sa tak uznesením zo dňa 13.12.2006 vo veci č. F04-8319/2006 (29331-A27-42) priklonil na stranu daňovníka. A stanovil, že ak komitent nemá informáciu o tom, kedy komisionár prijal výťažok, tak ho nemôže zohľadniť v základe dane. A nejde o porušenie daňového poriadku.
Ale neskôr rozhodcovské súdy zmenili názor. Začalo sa to zhodovať so stanoviskom Federálnej daňovej služby.
V bode 16 pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 30.05.2014 č. 33 tak bolo s konečnou platnosťou rozhodnuté, že základ dane musí určiť príkazca (základňa dane) na základe § 167 daňového poriadku. Zároveň potrebuje zorganizovať včasné prijímanie dokumentov od komisionára (agenta).
9. Základ dane pre DPH pri dovoze tovaru
Túto problematiku upravujú § 151 a 160 daňového poriadku. Základ dane pre DPH pri dovoze tovaru sa určuje podľa vzorca:
10. Základ dane pre DPH a daň z príjmov
Základy dane DPH a dane z príjmov sú na prvý pohľad podobné. V oboch prípadoch tvoria hlavný podiel základu dane tržby z predaja tovarov, prác a služieb.
To je jediná vec, ktorá robí dane podobnými; v skutočnosti majú DPH a daň z príjmu viac rozdielov ako podobností.
| Charakteristický | DPH | Daň z príjmu |
| Zdaňovacie obdobie | štvrťroku | rok (obdobie vykazovania - štvrťrok) |
| Predmet zdanenia | Podrobne to bolo napísané vyššie | Príjem mínus výdavky |
| Čo sa zahŕňa do základu dane pri predaji tovaru (práce, služby) | Náklady na tovar (práce, služby) darovaný bezplatne |
Príjmy z predaja tovaru (práce, služby), vlastnícke práva Neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku), pokiaľ ide o príjmy z prenájmu majetku |
| Dokument | Faktúra | Primárny dokument, ktorý sa vyhotovuje počas obchodnej transakcie (napríklad faktúra, potvrdenie o vykonaní práce) |
| Moment určenia základu dane | Skorší dátum:
|
Dátum prevodu vlastníctva nemá nič spoločné s platbou |
11. Základ dane pre výpočet DPH: príklad výpočtu
Okrem takých faktorov ako objekt, miesto a moment, ktoré určujú pravidlá pre výpočet základu dane pre DPH, existuje aj sadzba DPH.
Keď sa vykonávajú operácie v rôznych sadzbách DPH, musia byť okamžite zahrnuté do rôznych základov dane (§ 4 ods. 1 § 153 daňového poriadku).
Je to dôležité pre vyplnenie daňového priznania.
Príklad
Motylek LLC predáva potravinárske výrobky, z ktorých niektoré podliehajú DPH so sadzbou 10 % (múka a cukor), niektoré so sadzbou 18 % (čokoládové cukríky, marshmallows).
Obchodné transakcie, ktoré boli uskutočnené v účtovníctve Motylek LLC v prvom štvrťroku 2017:
| Prevádzka | Množ | cena, rub. | Cena, bez DPH, rub. | DPH (sadzba/suma, rub) |
| Predaj cukru | 100 t | 40 000 | 4 000 000 | 10% / 400 000 |
| Predaj múky | 50 t | 20 000 | 1 000 000 | 10% / 100 000 |
| Implementácia čokolády, dátum odoslania sa zhoduje s dátumom prevodu vlastníctva | 10 t | 200 000 | 2 000 000 | 18% / 360 000 |
| Prijatá záloha na dodávku cukru v apríli | 50 t | 40 000 | 2 200 000 | 10%/110% / 200 000 |
| Cukríky boli kupujúcemu odoslané, k prevodu vlastníctva dôjde v apríli 2017 | 20 t | 150 000 | 3 000 000 | 18% / 540 000 |
— daňový základ vo výške 18 % — 5 000 000 rubľov
— daňový základ vo výške 10 % — 5 000 000 rubľov
— platba vopred, ktorá zahŕňa DPH vo výške 10 % – 2 200 000 rubľov.
12. Príklad základu dane v priznaní k DPH
Príklad základu dane v priznaní k DPH bol zostavený na základe operácií Motylek sro za prvý štvrťrok.
Poďme si to zhrnúť. Ak chcete vedieť, aký základ dane máte na výpočet DPH, je dôležité zistiť:
- Podlieha transakcia zdaneniu?
- Vykonáva sa operácia na území Ruskej federácie alebo nie?
- V akom okamihu sa má obchodná transakcia zahrnúť do základu dane?
- odhad nákladov na operáciu
Ak odpoviete na tieto otázky, nepomýlite sa, priznanie zostavíte správne a odvediete DPH do rozpočtu v požadovanej výške.
Článok skúmal najtypickejšie situácie.
Zostalo niečo nejasné? Máte „ťažký prípad“? Opýtajte sa v komentároch: odpovieme, pomôžeme.
Ako sa zisťuje základ dane pre výpočet DPH?
Potreba rozvíjať kultúru daňových poplatníkov v ruskej spoločnosti sa stala hlavným dôvodom, prečo sa dnes samotná daňová služba snaží čo najviac informovať občanov o tom, kam sa obrátiť, ak majú otázky týkajúce sa Federálnej daňovej služby. Ak však nechcete čakať na objasnenie od daňového úradu a máte v úmysle zistiť si všetky svoje práva a povinnosti ako daňovníka, musíte najskôr kontaktovať Federálnu daňovú službu, v ktorej ste registrovaný ako platiteľ poplatkov. . Viac o tom, ako zistiť svoj daňový úrad, sa dozviete neskôr v recenzii.
Ako zistiť, na ktorý daňový inšpektorát je daňovník zaradený
Najjednoduchšie a rýchly spôsob zistite svoj inšpektorát federálnej daňovej služby (Inšpektorát federálnej daňovej služby) - dôkladne si preštudujte osvedčenie o pridelení individuálneho daňového čísla (). Na tomto doklade musí byť uvedený daňový úrad, ktorý platiteľa zaregistroval a vydal potvrdenie.
Dôležité! Treba poznamenať, že od vydania prvých certifikátov TIN uplynulo niekoľko desaťročí a počas tejto doby bola daňová služba niekoľkokrát reorganizovaná. V dôsledku takejto modernizácie by sa mohli objaviť nové kontroly a staré by sa mohli eliminovať.
Preto, aj keď máte certifikát DIČ a uvádza sa v ňom názov daňového úradu, ktorý tento dokument vydal, skontrolujte relevantnosť dostupných údajov. Našťastie sa teraz takáto kontrola dá vykonať bez opustenia domu v priebehu niekoľkých minút. Svoj federálny inšpektorát daňových služieb môžete rýchlo zistiť prostredníctvom webovej stránky štátnych služieb.
Informácie o vašej federálnej daňovej službe cez internet
Informácie o tom, ktoré kontroly sú pridelené určitým územným obvodom, sú na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby: nalog.ru. Ak nie ste zaregistrovaný na tejto stránke, ale ste používateľom portálu štátnych služieb, potom zo zdroja gosuslugi.ru budete mať prístup ku všetkým online službám webovej stránky Federálnej daňovej služby.
Ak chcete zistiť svoju Federálnu daňovú službu online, musíte sa prihlásiť na webovú stránku Federálnej daňovej služby Osobná oblasť pomocou prihlasovacieho mena a hesla zo Štátnych služieb. Kliknite na záložku označenú čiernou šípkou „Kontakty a dopyty“:
Prejdeme na stránku na vyplnenie online žiadosti o poskytnutie informácií o Federálnej daňovej službe daňovníka:
Zo žiadosti je zrejmé, že platiteľ je povinný uviesť iba dočasnú alebo trvalú adresu. Po správnom zadaní údajov používateľom systém poskytne informácie o Federálnej daňovej službe, ktorá obsluhuje územie uvedené platiteľom v žiadosti:
Ďalej na karte „Kontakty a odvolania“ je zoznam všetkých ruských inšpektorov federálnej daňovej služby, kde môže daňovník nájsť daňový úrad, ku ktorému je pridelený podľa teritoriality. Nasledujúce informácie sú dostupné online:
- adresy a telefónne čísla referenčných a informačných služieb;
- Trasy jazdy;
- Platobné údaje;
- informácie o vedúcich Federálnej daňovej služby a harmonogram prijímania občanov;
- postup pri podávaní žiadostí;
- zoznam oddelení, ktoré pracujú s daňovníkmi.
Tieto informácie sú dostatočné na to, aby sa každý návštevník rýchlo zorientoval a rýchlo vyriešil problém, ktorý patrí do kompetencie tohto federálneho inšpektorátu daňovej služby. Ak potrebné informácie chýbajú, je možné ich objasniť telefonicky: 8 (800) 222 – 222 – 2.
Ťažkosti pri zmene bydliska
V prípadoch, keď občan žije mnoho rokov na svojej adrese trvalého pobytu, nie je vôbec ťažké určiť federálny inšpektorát daňových služieb, ku ktorému je pripojený. Čo však s tými platiteľmi, ktorí často menia bydlisko alebo nebývajú v mieste trvalého hlásenia? Ako môžu takíto občania nájsť svoj daňový úrad?
V tomto prípade je daňovník pridelený Federálnej daňovej službe v mieste dočasnej registrácie. Takáto príloha je stanovená právnymi predpismi Ruskej federácie a občan nemusí robiť nič navyše, aby sa mohol zaregistrovať vo Federálnej daňovej službe, ktorá obsluhuje územie jeho dočasného pobytu.
Na splnenie svojich povinností sa platiteľovi stačí len informovať na miestne príslušnom daňovom úrade o svojich aktuálnych daňových povinnostiach a splniť si ich včas. Aktuálne informácie poskytuje Federálna daňová služba, keď daňovník osobne navštívi kontrolný úrad, ako aj na oficiálnych internetových zdrojoch: na webovej stránke Federálnej daňovej služby a na portáli štátnych služieb.
Záver
Ak vás ešte nezaujímalo, kde sa nachádza váš Federálny daňový inšpektorát a ako sa k nemu dostať, venujte pár minút získaniu týchto informácií prostredníctvom internetových zdrojov (portál štátnych služieb, daňová webová stránka) alebo iných referenčných služieb. V niektorých prípadoch vám včasná konzultácia s inšpektorom pomôže vyrovnať sa s vašimi daňovými povinnosťami a vyhnúť sa sankciám za porušenie daňových právnych predpisov.
daň je povinná platba vyrubená fyzicky resp právnická osoba, na financovanie vládnych aktivít.
Daň z príjmu je daň vyberaná zo zisku organizácií. Zisk sa určí odpočítaním všetkých výdavkov organizácie od príjmov. Daň z príjmov platia všetky organizácie s výnimkou tých, ktoré využívajú osobitné daňové režimy a platiteľov dane z hazardných hier.
Základ dane- ide o charakteristiku zdaniteľného predmetu, na základe údajov, o ktorých sa vypočítava výška dane.
Daňové priznanie– doklad, ktorý daňovník poskytne orgánom daňovej kontroly na oznámenie výšky príjmu za určité obdobie. Vyhlásenie obsahuje aj informácie o uplatniteľných a uplatniteľných daňových výhodách a iných typoch odpočtov, ktoré ovplyvňujú výšku dane odvedenej do pokladnice. Pre každý druh dane, ktorá je predmetom účtovníctva, existuje vlastné priznanie na schválenom tlačive. Údaje sa daňovému úradu prenášajú na papieri certifikovanými prostriedkami elektronická správa dokumentov alebo novšie prostredníctvom osobného účtu daňovníka s použitím elektronického podpisu.
daňový systém – všeobecný pojem, čo je súhrn všetkých inštitútov a právnych vzťahov vznikajúcich medzi štátom a daňovníkmi. Daňový systém zahŕňa všetky pravidlá a princípy stanovovania, vyberania a kontroly daní.
Daňové prázdniny– ochranná lehota poskytovaná štátom právnickým alebo fyzickým osobám, počas ktorej sú oslobodené od platenia všetkých alebo len niektorých druhov daní. Hlavným účelom daňových prázdnin je stimulovať určité odvetvia alebo typy organizácií, ktoré majú ťažkosti spojené s daňovým zaťažením.
Odpočet dane- zákonom ustanovená suma, o ktorú možno znížiť základ dane, čím dôjde k celkovému zníženiu splatnej dane. Daňové odpočty sa môže vzťahovať tak na celé kategórie jednotlivcov a organizácií, ako aj na jednotlivé prípady súvisiace s charakteristikou predmetu zdanenia. Existujú zrážky pre právnické aj fyzické osoby.
Zdaňovacie obdobie- ide o časové obdobie, za ktoré sa zisťuje výška základu dane, na základe ktorého sa vypočítava daň v budúcnosti.
Daňoví agenti- osoby, ktoré sú podľa daňovej legislatívy zodpovedné za výpočet, zrážanie dane daňovníkovi a odvádzanie zrazených daní do rozpočtu.
Daňový poplatník- fyzická osoba alebo organizácia, ktorá je zo zákona povinná platiť dane.
MET (daň z ťažby nerastných surovín) je federálna daň z nerastov vyťažených z útrob zeme Nerastné suroviny získané spracovaním odpadu z banského podniku nepodliehajú dani z ťažby nerastov, s výnimkou samostatne licencovaných druhov činností. Daň sa vyberá tak z nerastov vyťažených na území Ruskej federácie, ako aj z iných území pod jurisdikciou Ruskej federácie.
Daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) je priama daň vyberaná z celkového príjmu individuálne na určitú dobu. Môže sa znížiť o sumu výdavkov vynaložených na vzdelávanie, liečbu a iné položky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Nehmotný majetok- ide o aktíva, ktoré nemajú fyzickú podobu a nie sú priamo finančnými a peňažnými aktívami (investície, pôžičky atď.), Ale podieľajú sa na výrobe produktov podľa nápadov organizácie. Takéto aktíva zahŕňajú duševné vlastníctvo, patenty, obchodnú reputáciu atď.
NPO (nezisková organizácia)- ide o formu právnickej osoby, výsledok a primárny účel činnosti, ktorým nie je prijímanie zisku a jeho rozdelenie medzi vlastníkov. Najbežnejším typom sú nadácie, politické strany, profesijné a náboženské združenia.