Ο ΦΠΑ ισχύει για όλες τις συναλλαγές που αφορούν τη μεταβίβαση αγαθών, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που πραγματοποιούνται έναντι αμοιβής, δηλαδή έναντι αμοιβής, καθώς και για ορισμένες δωρεάν συναλλαγές που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ας εξετάσουμε τη διαδικασία προσδιορισμού και τη στιγμή προσδιορισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.
Η φορολογική βάση ΦΠΑ είναι το συνολικό κόστος όλων των συναλλαγών πωλήσεων και των προκαταβολών που λαμβάνονται από τους αγοραστές.
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν διάφοροι τύποι αντικειμένων που υπόκεινται σε ΦΠΑ:
- εργασίες πωλήσεων, συμπεριλαμβανομένων δωρεάν, που πραγματοποιούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
- εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για δικές σας ανάγκες.
- μεταφορά προϊόντων, αγαθών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσίας ·
- πράξεις που βασίζονται σε συμφωνίες προμήθειας, αντιπροσωπείας και εγγυήσεων·
- εισαγωγή αγαθών στη χώρα κ.λπ.
Η βάση ΦΠΑ περιλαμβάνει:
- το κόστος των αγαθών στην αγοραία τιμή·
- το ποσό των προκαταβολών που ελήφθησαν.
Η έννοια της αγοραίας τιμής σημαίνει ότι η τιμή της πρέπει να αντιστοιχεί στη «διχάλα» των τιμών για πανομοιότυπα αγαθά. Τις περισσότερες φορές, η τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση θεωρείται ως η αγοραία τιμή εξ ορισμού.
Χαρακτηριστικά προσδιορισμού της φορολογικής βάσης
Ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας του οργανισμού, υπάρχουν αποχρώσεις στον σχηματισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ.
Για εταιρείες που ασχολούνται με την πώληση αγορασθέντων αγαθών, η φορολογική βάση ΦΠΑ για συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία μπορεί να καθοριστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:
Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:
Για τις επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά δικής τους παραγωγής, το καθεστώς γίνεται πιο περίπλοκο λόγω του κόστους αγοράς πρώτων υλών, αναλωσίμων κ.λπ. Εδώ προκύπτουν μειώσεις ΦΠΑ για αγορές από προμηθευτές, μειώνοντας τη φορολογική βάση.
Κατά τη χωριστή λογιστική του ΦΠΑ, δηλαδή για φορολογητέες και μη συναλλαγές και (ή) εφαρμογή διαφορετικών φορολογικών συντελεστών, η φορολογική βάση διαμορφώνεται χωριστά για κάθε είδος συναλλαγής που ανήκει σε μια συγκεκριμένη κατηγορία.
Για εργασίες οικοδομής και εγκατάστασης και εργασίες ιδίας χρήσης, φορολογική βάση θεωρείται το συνολικό κόστος όλων των εργασιών και αγαθών. Προϋπόθεση για αυτό είναι οι δαπάνες για τις δικές σας ανάγκες να μην μειώνουν τη βάση του φόρου εισοδήματος.
Κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ακόλουθα γίνονται δεκτά ως βάση για τον υπολογισμό του φόρου:
- δασμολογητέα αξία των εισαγόμενων εμπορευμάτων. Καθορίζεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- δασμοί?
- ειδικοί φόροι κατανάλωσης για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Στην περίπτωση συναλλαγών υπέρ τρίτων, που περιλαμβάνουν συναλλαγές βάσει συμβάσεων αντιπροσωπείας, προμήθειας και εγγύησης, η βάση φόρου ΦΠΑ προσδιορίζεται ως το ποσό του εισοδήματος υπό μορφή αμοιβών μεσιτείας, πρόσθετου εισοδήματος, υπέρβασης της επιστροφής δαπανών πραγματικές κλπ.
Στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης
Η στιγμή που προκύπτει η φορολογική βάση ΦΠΑ είναι η στιγμή που συμβαίνει ένα από τα γεγονότα:
- αποστολή αγαθών στον αγοραστή·
- μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας·
- για εμπορεύματα που δεν μεταφέρονται - μεταβίβαση κυριότητας.
- πληρωμή (ολική ή μερική) έναντι μελλοντικών παραδόσεων κ.λπ.
Για παράδειγμα, η πληρωμή από τον αγοραστή για αγαθά που δεν έχουν ακόμη αποσταλεί σημαίνει την εμφάνιση υποχρεώσεων χρέωσης ΦΠΑ στον προϋπολογισμό της προκαταβολής.
Εάν ένας οργανισμός εκτελεί εργασίες για τις δικές του ανάγκες (για παράδειγμα, εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης), τότε η στιγμή που προκύπτει η φορολογική βάση θεωρείται η τελευταία ημερομηνία της φορολογικής περιόδου. Για τις εξαγωγικές συναλλαγές, η στιγμή της πραγματοποίησης είναι η τελευταία ημέρα του τριμήνου κατά το οποίο συγκεντρώθηκαν όλα τα έγγραφα.
Παράδειγμα καθορισμού της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές του ανάγκες
Εάν μια επιχείρηση παράγει έργο (αγαθά, υπηρεσίες) που προορίζονται για δική της κατανάλωση, τότε η στιγμή που προκύπτει η φορολογική βάση είναι αμέσως η στιγμή της μεταφοράς προϊόντων (παροχή υπηρεσιών).
Ας υποθέσουμε ότι η Ilona LLC ασχολείται με την παραγωγή επίπλων. Για ιδία χρήσηΚατασκευάστηκαν 10 καρέκλες, οι οποίες προγραμματίζεται να τοποθετηθούν στο γραφείο. Το πραγματικό κόστος μιας καρέκλας ήταν 700 ρούβλια. Το κόστος πώλησης μιας τέτοιας καρέκλας την τελευταία φορολογική περίοδο ήταν 1.000 ρούβλια, χωρίς ΦΠΑ.
Επομένως, 700 τρίψτε. * 10 καρέκλες = 7.000 τρίψιμο. — πραγματικό κόστος των παραγόμενων καρεκλών. Το ποσό αυτό δεν περιλαμβάνεται στα έξοδα από πλευράς φόρου εισοδήματος, εμφανίζεται δηλαδή αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ.
Για να υπολογίσουμε τη βάση ΦΠΑ, λαμβάνουμε το κόστος με το οποίο πωλήθηκαν οι καρέκλες την προηγούμενη περίοδο: 1000 ρούβλια. * 10 καρέκλες = 10.000 τρίψιμο.
Υπολογίζουμε το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ: 10.000 * 18% = 1.800 ρούβλια.
1. Η φορολογική βάση καθορίζεται σε σχέση με το καθένα οικόπεδοκαθώς η κτηματογραφική του αξία έχει εγγραφεί στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων και υπόκειται σε εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου του έτους, που είναι η φορολογική περίοδος, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.
Σε σχέση με ένα οικόπεδο που σχηματίστηκε κατά τη διάρκεια φορολογικής περιόδου, η φορολογική βάση σε μια δεδομένη φορολογική περίοδο προσδιορίζεται ως η κτηματογραφική του αξία την ημέρα της καταχώρισης πληροφοριών στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων που αποτελεί τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας του ένα τέτοιο οικόπεδο.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
Η φορολογική βάση για οικόπεδο που βρίσκεται στην επικράτεια πολλών δήμων (στα εδάφη δήμοςκαι ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης ή της Σεβαστούπολης), καθορίζεται για κάθε δημοτική οντότητα (ομοσπονδιακές πόλεις Μόσχα, Αγία Πετρούπολη και Σεβαστούπολη). Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική βάση σε σχέση με το μερίδιο ενός οικοπέδου που βρίσκεται εντός των ορίων της αντίστοιχης δημοτικής οντότητας (ομοσπονδιακές πόλεις της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης) καθορίζεται ως μερίδιο της κτηματολογικής αξίας ολόκληρης της γης. οικόπεδο, ανάλογο με το καθορισμένο μερίδιο του οικοπέδου.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
ConsultantPlus: σημ.
Άρθρο 1.1 άρθρο. 391 (όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 334-FZ της 03.08.2018) όσον αφορά τη θέσπιση της διαδικασίας εφαρμογής της κτηματολογικής αξίας που άλλαξε κατά τη φορολογική περίοδο εφαρμόζεται σε πληροφορίες σχετικά με αλλαγές στην κτηματολογική αξία που έχουν καταχωριστεί στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Real Κτήμα για λόγους που προέκυψαν από 01.01.2019.
1.1. Οι αλλαγές στην κτηματολογική αξία ενός οικοπέδου κατά τη διάρκεια φορολογικής περιόδου δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης σε αυτήν και προηγούμενες φορολογικές περιόδους, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από την παρούσα παράγραφο.
Οι αλλαγές στην κτηματολογική αξία ενός οικοπέδου λόγω αλλαγών στα ποιοτικά και (ή) ποσοτικά χαρακτηριστικά του οικοπέδου λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία εγγραφής στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακίνητης Περιουσίας που είναι τη βάση για τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας.
Σε περίπτωση αλλαγής της κτηματολογικής αξίας οικοπέδου λόγω διόρθωσης τεχνικού σφάλματος στις πληροφορίες του Ενιαίου Κρατικού Μητρώου Ακινήτων για την αξία της κτηματογράφησης, καθώς και σε περίπτωση μείωσης στην κτηματολογική αξία λόγω διόρθωσης σφαλμάτων στον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας, αναθεώρηση της κτηματολογικής αξίας με απόφαση της επιτροπής επίλυσης διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας ή δικαστική απόφαση σε περίπτωση αναξιοπιστίας των χρησιμοποιούμενων πληροφοριών κατά τον προσδιορισμό της κτηματολογικής αξίας, λαμβάνονται υπόψη πληροφορίες σχετικά με την αλλαγή της κτηματολογικής αξίας που έχουν καταχωριστεί στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης ξεκινώντας από την ημερομηνία αίτησης για φορολογικούς σκοπούς των πληροφοριών σχετικά με την τροποποιημένη κτηματολογική αξία.
Σε περίπτωση αλλαγής της κτηματολογικής αξίας ενός οικοπέδου με βάση τον καθορισμό της αγοραίας αξίας του με απόφαση της επιτροπής για την εξέταση διαφορών σχετικά με τα αποτελέσματα του προσδιορισμού της κτηματολογικής αξίας ή δικαστική απόφαση, πληροφορίες για την κτηματολογική αξία που έχει συσταθεί με απόφαση της εν λόγω επιτροπής ή δικαστική απόφαση, που έχει καταχωρηθεί στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων, λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης από την ημερομηνία έναρξης της αίτησης για φορολογικούς σκοπούς της κτηματολογικής αξίας που αποτελεί αντικείμενο της διαφοράς.
2. Η φορολογική βάση καθορίζεται χωριστά σε σχέση με μερίδια κοινής ιδιοκτησίας οικοπέδου, για τα οποία αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι διαφορετικά πρόσωπα ή καθορίζονται διαφορετικοί φορολογικοί συντελεστές.
3. Οι οργανώσεις φορολογούμενων καθορίζουν τη φορολογική βάση ανεξάρτητα με βάση πληροφορίες από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ακινήτων για κάθε οικόπεδο που τους ανήκει με δικαίωμα ιδιοκτησίας ή δικαίωμα μόνιμης (αέναης) χρήσης.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
4. Για τους φορολογούμενους - φυσικά πρόσωπα, η φορολογική βάση καθορίζεται από τις εφορίες με βάση στοιχεία που υποβάλλουν στις εφορίες οι φορείς που διενεργούν κρατική κτηματογράφηση και κρατική εγγραφή δικαιωμάτων επί ακινήτων.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
5. Η φορολογική βάση μειώνεται κατά την κτηματολογική αξία των 600 τετραγωνικά μέτρατην έκταση της ιδιόκτητης γης, της μόνιμης (αέναης) χρήσης ή της δια βίου κληρονομικής κατοχής φορολογουμένων που ανήκουν σε μία από τις ακόλουθες κατηγορίες:
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
1) Ήρωες Σοβιετική Ένωση, Ήρωες Ρωσική Ομοσπονδία, πλήρεις κάτοχοι του Τάγματος της Δόξας.
2) άτομα με ειδικές ανάγκες των ομάδων αναπηρίας I και II.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
3) άτομα με αναπηρία από την παιδική ηλικία, παιδιά με ειδικές ανάγκες.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
4) βετεράνοι και ανάπηροι του Μεγάλου Πατριωτικός Πόλεμος, καθώς και βετεράνοι και ανάπηροι μαχητές.
5) άτομα που δικαιούνται να λαμβάνουν κοινωνική υποστήριξη σύμφωνα με το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας «για την κοινωνική προστασία πολιτών που εκτίθενται σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα της καταστροφής στον πυρηνικό σταθμό του Τσερνομπίλ» (όπως τροποποιήθηκε από το νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας 18 Ιουνίου 1992 N 3061-1), σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 26ης Νοεμβρίου 1998 N 175-FZ «Σχετικά με την κοινωνική προστασία των πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εκτέθηκαν σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα του ατυχήματος το 1957 στο Ένωση παραγωγής Mayak και απόρριψη ραδιενεργών αποβλήτων στον ποταμό Techa» και σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 10ης Ιανουαρίου 2002 N 2-FZ «Σχετικά με τις κοινωνικές εγγυήσεις για τους πολίτες που εκτίθενται σε ακτινοβολία ως αποτέλεσμα πυρηνικών δοκιμών στο χώρο δοκιμών Semipalatinsk ”?
6) άτομα που, ως μέρος μονάδων ειδικού κινδύνου, συμμετείχαν άμεσα σε δοκιμές πυρηνικών και θερμοπυρηνικών όπλων, εξαλείφοντας ατυχήματα σε πυρηνικές εγκαταστάσεις σε όπλα και στρατιωτικές εγκαταστάσεις·
7) άτομα που έλαβαν ή υπέφεραν από ασθένεια ακτινοβολίας ή κατέστησαν ανάπηρα ως αποτέλεσμα δοκιμών, ασκήσεων και άλλων εργασιών που σχετίζονται με κάθε είδους πυρηνικές εγκαταστάσεις, συμπεριλαμβανομένων των πυρηνικών όπλων και της διαστημικής τεχνολογίας·
8) συνταξιούχοι που λαμβάνουν συντάξεις που ορίζονται με τον τρόπο που ορίζει η συνταξιοδοτική νομοθεσία, καθώς και άτομα που έχουν συμπληρώσει την ηλικία των 60 και 55 ετών (άνδρες και γυναίκες, αντίστοιχα), οι οποίοι, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αμείβονται μηνιαίο ισόβιο επίδομα·
9) άτομα που πληρούν τις προϋποθέσεις που απαιτούνται για την εκχώρηση σύνταξης σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει από τις 31 Δεκεμβρίου 2018·
Θυμάστε τον Άμλετ του Σαίξπηρ και τη διάσημη φράση του: «Να είσαι ή να μην είσαι»; Ένας λογιστής, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, μοιάζει συχνά με αυτόν τον λογοτεχνικό ήρωα.
Μόνο η ερώτηση ακούγεται διαφορετική: «Να συμπεριληφθεί ή όχι το ποσό της συναλλαγής στη φορολογική βάση»; Αλλά σε αντίθεση με τον Άμλετ, ο λογιστής έχει τον Κώδικα Φορολογίας, στον οποίο μπορούν να βρεθούν απαντήσεις σε ερωτήσεις. Δυστυχώς, τις περισσότερες φορές αυτές οι απαντήσεις είναι κρυπτογραφημένες.
Ας υπολογίσουμε μαζί τη φορολογική βάση ΦΠΑ: τι, πότε, σε ποιο ποσό.
2. Στιγμή υπολογισμού ΦΠΑ
4. Η στιγμή προσδιορισμού της φορολογικής βάσης κατά την αποστολή χωρίς μεταβίβαση κυριότητας
5. Μεταβίβαση κυριότητας χωρίς αποστολή
8. Προσδιορισμός της φορολογικής βάσης με τη λήψη προκαταβολής από προμηθευτή ή πράκτορα
12. Παράδειγμα φορολογικής βάσης σε δήλωση ΦΠΑ
Λοιπόν, πάμε με τη σειρά. Αν δεν έχετε χρόνο να διαβάσετε ένα μεγάλο άρθρο, δείτε το σύντομο βίντεο παρακάτω, από το οποίο θα μάθετε όλα τα πιο σημαντικά πράγματα για το θέμα του άρθρου.
(αν το βίντεο δεν είναι καθαρό, υπάρχει ένα γρανάζι στο κάτω μέρος του βίντεο, κάντε κλικ σε αυτό και επιλέξτε Ποιότητα 720p)
Θα συζητήσουμε το θέμα περαιτέρω στο άρθρο με περισσότερες λεπτομέρειες παρά στο βίντεο.
1. Αντικείμενο φορολόγησης Φ.Π.Α
Πρέπει να καταλάβετε ότι το αντικείμενο της φορολόγησης του ΦΠΑ δεν είναι ακόμη η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, αλλά μόνο ένας από τους παράγοντες που εμπλέκονται στον προσδιορισμό του.
Αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ- πρόκειται για επιχειρηματικές συναλλαγές, η αξία των οποίων, υπό προϋποθέσεις, θα περιλαμβάνεται ή δεν θα περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση.
Ποιες συναλλαγές υπόκεινται σε ΦΠΑ;? Όλα αυτά αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 146 του Φορολογικού Κώδικα:
- Η πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η είσπραξη προκαταβολής αποτελεί επίσης αντικείμενο φορολογίας
- μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας
- μεταφορά αγαθών (έργων, υπηρεσιών) βάσει συμφωνίας για παροχή αποζημίωσης ή καινοτομίας
- πώληση εξασφαλίσεων
- μεταβίβαση αγαθών, έργων, υπηρεσιών για τις δικές του ανάγκες, εάν τα έξοδα για τέτοια αγαθά (έργα, υπηρεσίες) δεν εκπίπτουν για φόρο εισοδήματος.
- εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για ιδιοκατανάλωση
- εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη που υπάγονται στη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ο τόπος λειτουργίας πρέπει να είναι η Ρωσική Ομοσπονδία. Τι σημαίνει αυτό και τι όχι αναγράφεται αναλυτικά στα άρθρα 147 και 148 του Φ.Κ.
Στη ρήτρα 2 του άρθρου 146 αναφέρονται εκείνες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που δεν ισχύουνσε αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ. Εάν είστε πεπεισμένοι ότι μια επιχειρηματική συναλλαγή δεν υπόκειται σε φορολογία, τότε η αξία της δεν χρειάζεται να περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση ΦΠΑ.
2. Στιγμή υπολογισμού ΦΠΑ
Όταν καταστεί σαφές ότι η πράξη που εκτελείται υπόκειται σε φορολογία ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη παράγοντες όπως τη στιγμή του υπολογισμού του φόρου. Αυτό σημαίνει κατανόηση: η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ θα περιλαμβάνει τη συνολική αξία της συναλλαγής στη συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς (τρίμηνο) ή την επόμενη.
Ο φορολογικός κώδικας, στο άρθρο 167, προβλέπει διαφορετικές πτυχές για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για διαφορετικές συναλλαγές.
Οι λεπτές λεπτομέρειες του καθορισμού της στιγμής υπολογισμού του ΦΠΑ, οι οποίες σχετίζονται με την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών, θα συζητηθούν στις σχετικές ενότητες.
3. Φορολογική βάση για τον ΦΠΑ επί των πωλήσεων αγαθών
Οι επιχειρηματικές συναλλαγές που σχετίζονται με την πώληση προϊόντων ή αγαθών, όπως ήδη γράφτηκε παραπάνω, αποτελούν αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ.
Σύμφωνα με το άρθρο 154 του Κώδικα Φορολογίας, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί στη φορολογική βάση κόστος αγαθών. Εάν τα αγαθά υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, το κόστος συνυπολογίζεται μαζί τους. Με άλλα λόγια, η φορολογητέα βάση του ΦΠΑ είναι τα έσοδα από την πώληση αγαθών.
Μην το ξεχασεις χαριστική μεταφοράισοδυναμεί με πωλήσεις από πλευράς ΦΠΑ.
Ένας σημαντικός παράγοντας κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ΦΠΑ για την πώληση αγαθών είναι τη στιγμή του υπολογισμού του φόρου. Εδώ μπορείτε να κάνετε λάθος και να συμπεριλάβετε έσοδα στη φορολογική βάση για τη λάθος φορολογική περίοδο.
Αν συμφωνία με τη μεταβίβαση της κυριότητας στην επικράτεια του πωλητή, τη στιγμή της αποστολής, τότε όλα είναι ξεκάθαρα: τα έσοδα αντικατοπτρίζονται στη λογιστική αμέσως, την ημέρα της αποστολής και ο ΦΠΑ χρεώνεται αμέσως.
Αναρτήσεις:
4. Η στιγμή προσδιορισμού της φορολογικής βάσης κατά την αποστολή χωρίς μεταβίβαση κυριότητας
Οταν η σύμβαση προβλέπει αναβολή μεταβίβασης κυριότητας: αποστολή μια ημέρα και αναγνώριση εσόδων μια άλλη ημέρα, αργότερα, όταν ο αγοραστής παραλάβει τα αγαθά ή τα αγαθά μεταβιβαστούν στον μεταφορέα, τότε σε αυτήν την περίπτωση:
- την ημέρα της αποστολής υπολογίζεται ΦΠΑ για πληρωμή στον προϋπολογισμό
- την ημέρα που πραγματοποιείται η μεταβίβαση της κυριότητας, τα έσοδα αντικατοπτρίζονται στη λογιστική, ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό δεν συγκεντρώνεται εκ νέου
Για παράδειγμα, η αποστολή των εμπορευμάτων έγινε τον Μάρτιο και η μεταβίβαση κυριότητας τον Απρίλιο.
Αναρτήσεις τον Μάρτιο
Αναρτήσεις τον Απρίλιο
Εάν δεν κάνετε εγγραφή ΦΠΑ τον Μάρτιο, το ποσό φόρου για αυτήν τη συναλλαγή θα είναι δεν θα εμφανιστεί στη φορολογική σας δήλωσηγια το πρώτο τρίμηνο.
5. Μεταβίβαση κυριότητας χωρίς αποστολή
Στην πράξη, συμβαίνει συχνά μια κατάσταση όταν ένα προϊόν πωλείται, μεταβιβάζεται η ιδιοκτησία και Τα εμπορεύματα δεν αποστέλλονται.
Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να καθοδηγηθείτε από τη ρήτρα 3 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα. Σύμφωνα με την παράγραφο αυτή, η ημέρα μεταβίβασης της κυριότητας εξισώνεται με τη στιγμή προσδιορισμού και συμπερίληψης των εσόδων από τέτοιες συναλλαγές στη φορολογική βάση ΦΠΑ.
Για παράδειγμα, σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, τον Μάρτιο γίνεται η πώληση αγαθών και η μεταβίβαση της κυριότητας από τον πωλητή στον αγοραστή. Μετά από αυτό ο πωλητής δέχεται τα εμπορεύματα για φύλαξη. Τον Απρίλιο, τα αγαθά αποστέλλονται φυσικά στον αγοραστή.
Αναρτήσεις τον Μάρτιο
Τον Μάρτιο, τα έσοδα από την πώληση αγαθών πρέπει να συμπεριληφθούν στη φορολογική βάση ΦΠΑ για το πρώτο τρίμηνο.
Αναρτήσεις τον Απρίλιο
| Χρέωση | Πίστωση | Λειτουργία |
| 002 | Αποστολή εμπορευμάτων, τελικών προϊόντωναπό την αποθήκευση απαντήσεων |
6. Βάση ΦΠΑ για την εκτέλεση εργασιών και υπηρεσιών
Αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ είναι οι πράξεις πώλησης έργων και υπηρεσιών. Όπως και με τα αγαθά, σύμφωνα με το άρθρο 154 του Κώδικα Φορολογίας, η φορολογική βάση περιλαμβάνει την αποτίμηση τέτοιων συναλλαγών, δηλαδή τα έσοδα.
Σε αντίθεση με την πώληση αγαθών, στιγμή υλοποίησηςέργα, υπηρεσίες - ημερομηνία υπογραφής της πράξης από τον αγοραστή.
Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το γεγονός της μεταφοράς εργασίας ή υπηρεσίας μπορεί να επιβεβαιωθεί μόνο από το γεγονός ότι ο αγοραστής το αποδέχτηκε.
Τι συνέβη αποδοχή της εργασίαςγραμμένο στην τέχνη. 720 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: "ο πελάτης είναι υποχρεωμένος" να αποδεχθεί την εργασία "στο χρονικό πλαίσιο και με τον τρόπο που καθορίζεται από τη σύμβαση". Αυτό σημαίνει ότι η σύμβαση καθορίζει τη διαδικασία, συμπεριλαμβανομένου ενός εγγράφου που πρέπει να υπογραφεί μετά την ολοκλήρωση των εργασιών.
Για παράδειγμα, ο εργολάβος ολοκλήρωσε τις επισκευές στις 28 Μαρτίου, σύμφωνα με τη σύμβαση, ο χρόνος παραλαβής εργασιών είναι 5 ημέρες. Ο πελάτης δέχτηκε την εργασία την 1η Απριλίου. Ως εκ τούτου, ημέρα μεταφοράς εργασίας θα θεωρείται η 1η Απριλίου, πράγμα που σημαίνει ότι το κόστος εργασίας εμπίπτει στη φορολογική βάση του δεύτερου τριμήνου.
Κατά την υλοποίηση εργασιών (υπηρεσιών) υπάρχει εξαιρέσεις, όταν η ημερομηνία μεταφοράς της εργασίας επιβεβαιώνεται όχι από την ημερομηνία υπογραφής της πράξης ολοκληρωμένης εργασίας από την πλευρά του πελάτη, αλλά με άλλα μέσα.
Έτσι, κατά την πώληση ηλεκτρικής ενέργειας, νερού και άλλων υπηρεσιών, ο όγκος των οποίων καθορίζεται από συσκευές μέτρησης (και αυτό αναφέρεται στη σύμβαση), το γεγονός της παροχής υπηρεσιών επιβεβαιώνεται ακριβώς από τις ενδείξεις των μετρητών. Σε μια τέτοια κατάσταση, η ημέρα ένταξης στη φορολογική βάση θα είναι η ημέρα που γίνονται οι αναγνώσεις.
Για παράδειγμα, ένας οργανισμός που πουλάει κρύο νερό, πήρε μετρήσεις μετρητών από τους καταναλωτές του στις 31 Μαρτίου και συνέταξε μια έκθεση των εργασιών που εκτελέστηκαν. Η πράξη ελήφθη από τον οργανισμό - ο καταναλωτής έφτασε μόνο στις 2 Απριλίου και υπογράφηκε στις 3 Απριλίου. Παρόλα αυτά, τα έσοδα από την πώληση κρύου νερού περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση ΦΠΑ για το πρώτο τρίμηνο.
Η στιγμή της μεταφοράς των υπηρεσιών μεταφοράς καθορίζεται επίσης όταν ο εκπρόσωπος του πελάτη υπογράφει τη φορτωτική. Τα έσοδα πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση για το τρίμηνο που αντιστοιχεί στην ημερομηνία υπογραφής της φορτωτικής.
7. Καθορισμός της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ κατά τη λήψη ολικής ή μερικής προκαταβολής
Εάν ο οργανισμός πωλητή εργάζεται με προκαταβολή, τότε το ποσό της προκαταβολής πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση. Αυτό αναφέρεται ευθέως στην παράγραφο 2 του άρθρου 154 του Κ.Φ.Ε. Έχουμε ήδη μιλήσει για αυτό λεπτομερώς, αλλά εδώ θα το επαναλάβουμε εν συντομία ξανά.
Εάν λάβετε χρήματα για τη μελλοντική αποστολή αγαθών ή την εκτέλεση εργασιών ή υπηρεσιών, πρέπει να συμπεριλάβετε αυτό το ποσό στη φορολογική βάση του τριμήνου κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε η πληρωμή (άρθρο 167 του Κώδικα Φορολογίας).
Αυτό αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως εξής:
Δεν χρειάζεταιπεριλαμβάνουν στη φορολογική βάση προκαταβολές για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που:
- δεν υπόκειται σε ΦΠΑ (για παράδειγμα, σύμφωνα με το άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα)
- φορολογούνται με συντελεστή ΦΠΑ 0%
- κατασκευάζονται σε διάστημα έξι μηνών, και αυτό οφείλεται ακριβώς στην τεχνολογική διαδικασία
Μετά την πώληση των προπληρωμένων αγαθών, ο ΦΠΑ χρεώνεται δεύτερη φορά, με τον συνήθη τρόπο:
Αλλά ο ΦΠΑ εις διπλούνδεν χρειάζεται να πληρώσετε.
Στη δήλωση ΦΠΑ, η «δεύτερη» επιβάρυνση πρέπει να αναγράφεται στην ενότητα 3, στο μέρος «Φορολογητέα αντικείμενα». Και ο ΦΠΑ που καταβλήθηκε προηγουμένως στις προκαταβολές βρίσκεται στην ίδια ενότητα 3, στο τμήμα «Μειώσεις».
8. Προσδιορισμός της φορολογικής βάσης με τη λήψη προκαταβολής από προμηθευτή ή πράκτορα
Όταν τα αγαθά πωλούνται βάσει συμφωνίας προμήθειας ή συμφωνίας αντιπροσωπείας, η στιγμή που καθορίζεται η φορολογητέα βάση είναι η ημέρα όταν λαμβάνεται μερική ή πλήρης προπληρωμή στον λογαριασμό του εντολέα (πράκτορας). Αυτή ακριβώς είναι η άποψη που τηρούν οι φορολογικές αρχές, η οποία επιβεβαιώνεται από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 28ης Φεβρουαρίου 2006 με αριθμό MM-6-03/202@.
Στο θέμα του καθορισμού της φορολογητέας βάσης του ΦΠΑ στον πωλητή που μεταβιβάζει τα αγαθά στον εντολέα (πράκτορας), υπήρχε άλλη άποψη.
Έτσι, η FAS NWO, με Απόφασή της της 13ης Δεκεμβρίου 2006 στην υπόθεση αριθ. F04-8319/2006 (29331-A27-42), τάχθηκε στο πλευρό του φορολογούμενου. Και καθόρισε ότι εάν ο εντολέας δεν έχει πληροφορίες για το πότε ελήφθησαν τα έσοδα από τον πράκτορα, τότε δεν μπορεί να τα λάβει υπόψη στη φορολογική βάση. Και αυτό δεν αποτελεί παράβαση του Φορολογικού Κώδικα.
Αλλά αργότερα τα διαιτητικά δικαστήρια άλλαξαν την άποψή τους. Άρχισε να συμπίπτει με τη γνώμη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Έτσι, στην παράγραφο 16 της Ολομέλειας του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 30ης Μαΐου 2014 Αρ. 33, ελήφθη η οριστική απόφαση ότι ο εντολέας (εντολέας) πρέπει να καθορίσει τη φορολογητέα βάση με βάση το άρθρο 167 του Κ.Φ.Ε. Ταυτόχρονα, πρέπει να οργανώσει την έγκαιρη παραλαβή των εγγράφων από τον αντιπρόσωπο της επιτροπής (πράκτορας).
9. Φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών
Το θέμα αυτό ρυθμίζεται από τα άρθρα 151 και 160 του Φορολογικού Κώδικα. Η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών καθορίζεται από τον τύπο:
10. Φορολογική βάση για ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος
Με την πρώτη ματιά, οι φορολογικές βάσεις του ΦΠΑ και του φόρου εισοδήματος είναι παρόμοιες. Και στις δύο περιπτώσεις, το κύριο μερίδιο της φορολογικής βάσης είναι τα έσοδα από την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών.
Αυτό είναι το μόνο πράγμα που κάνει τους φόρους παρόμοιους· στην πραγματικότητα, ο ΦΠΑ και ο φόρος εισοδήματος έχουν περισσότερες διαφορές παρά ομοιότητες.
| Χαρακτηριστικό γνώρισμα | ΔΕΞΑΜΕΝΗ | Φόρος εισοδήματος |
| Φορολογική περίοδος | τέταρτο | έτος (περίοδος αναφοράς - τρίμηνο) |
| Αντικείμενο φορολογίας | Αναλυτικά γράφτηκε παραπάνω | Έσοδα μείον έξοδα |
| Τι περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση κατά την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) | Κόστος αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που δωρίζονται δωρεάν |
Έσοδα από πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας Μη λειτουργικά έσοδα (άρθρο 250 του Κώδικα Φορολογίας) ως προς τα έσοδα από μίσθωση ακινήτων |
| Εγγραφο | Τιμολόγιο | Το κύριο έγγραφο που συντάσσεται κατά τη διάρκεια μιας επιχειρηματικής συναλλαγής (για παράδειγμα, τιμολόγιο, πιστοποιητικό περάτωσης εργασίας) |
| Στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης | Προγενέστερη ημερομηνία:
|
Η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας δεν έχει καμία σχέση με την πληρωμή |
11. Φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ: παράδειγμα υπολογισμού
Εκτός από παράγοντες όπως το αντικείμενο, ο τόπος και η στιγμή, που καθορίζουν τους κανόνες για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ, υπάρχει και ο συντελεστής ΦΠΑ.
Όταν εκτελούνται επεμβάσεις με διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ, πρέπει να ενταχθούν άμεσα σε διαφορετικές φορολογικές βάσεις (παρ. 4, παράγραφος 1, άρθρο 153 Κ.Φ.Ε.).
Αυτό είναι σημαντικό για τη συμπλήρωση της φορολογικής σας δήλωσης.
Παράδειγμα
Η Motylek LLC πουλά προϊόντα διατροφής, ορισμένα από αυτά υπόκεινται σε ΦΠΑ 10% (αλεύρι και ζάχαρη), άλλα με συντελεστή 18% (καραμέλες σοκολάτας, marshmallows).
Επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν στη λογιστική της Motylek LLC το πρώτο τρίμηνο του 2017:
| Λειτουργία | Ποσ | τιμή, τρίψτε. | Κόστος, χωρίς ΦΠΑ, τρίψιμο. | ΦΠΑ (συντελεστής/ποσό, τρίψιμο) |
| Πωλήσεις ζάχαρης | 100 τ | 40 000 | 4 000 000 | 10% / 400 000 |
| Πωλήσεις αλευριού | 50 τ | 20 000 | 1 000 000 | 10% / 100 000 |
| Εκτέλεση σοκολάτες, η ημερομηνία αποστολής συμπίπτει με την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας | 10 τ | 200 000 | 2 000 000 | 18% / 360 000 |
| Έλαβε προκαταβολή για προμήθεια ζάχαρης τον Απρίλιο | 50 τ | 40 000 | 2 200 000 | 10%/110% / 200 000 |
| Οι καραμέλες έχουν αποσταλεί στον αγοραστή, η μεταβίβαση της κυριότητας θα γίνει τον Απρίλιο του 2017 | 20 τ | 150 000 | 3 000 000 | 18% / 540 000 |
— φορολογική βάση με συντελεστή 18% — 5.000.000 ρούβλια
— φορολογική βάση με συντελεστή 10% — 5.000.000 ρούβλια
— προπληρωμή, η οποία περιλαμβάνει ΦΠΑ με συντελεστή 10% - 2.200.000 ρούβλια.
12. Παράδειγμα φορολογικής βάσης σε δήλωση ΦΠΑ
Ένα παράδειγμα της φορολογικής βάσης στη δήλωση ΦΠΑ καταρτίστηκε με βάση τις δραστηριότητες της Motylek LLC για το πρώτο τρίμηνο.
Ας το συνοψίσουμε. Για να γνωρίζετε ποια φορολογική βάση έχετε για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, είναι σημαντικό να καθορίσετε:
- Η συναλλαγή υπόκειται σε φορολογία;
- Διενεργείται η επιχείρηση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή όχι;
- Σε ποιο σημείο πρέπει να περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση μια επιχειρηματική συναλλαγή;
- εκτίμηση κόστους της λειτουργίας
Αν απαντήσετε σε αυτές τις ερωτήσεις, δεν θα κάνετε λάθη, θα συντάξετε σωστά τη δήλωση και θα πληρώσετε ΦΠΑ στον προϋπολογισμό στο απαιτούμενο ποσό.
Το άρθρο εξέτασε τις πιο χαρακτηριστικές καταστάσεις.
Έχει μείνει κάτι ασαφές; Έχετε «δύσκολη περίπτωση»; Ρωτήστε στα σχόλια: θα απαντήσουμε, θα βοηθήσουμε.
Πώς καθορίζεται η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ;
Η ανάγκη ανάπτυξης μιας κουλτούρας φορολογουμένων στη ρωσική κοινωνία έχει γίνει ο κύριος λόγος που σήμερα η ίδια η φορολογική υπηρεσία προσπαθεί να ενημερώσει όσο το δυνατόν περισσότερο τους πολίτες σχετικά με το πού να πάνε εάν έχουν ερωτήσεις σχετικά με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αλλά αν δεν θέλετε να περιμένετε διευκρινίσεις από την εφορία και σκοπεύετε να μάθετε μόνοι σας όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις σας ως φορολογούμενος, τότε πρέπει πρώτα να επικοινωνήσετε με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην οποία είστε εγγεγραμμένος ως πληρωτής τελών . Μάθετε περισσότερα σχετικά με το πώς μπορείτε να μάθετε την εφορία σας αργότερα στην αναθεώρηση.
Πώς να μάθετε σε ποια φορολογική επιθεώρηση είναι τοποθετημένος ο φορολογούμενος
Το πιο απλό και γρήγορος τρόποςμάθετε την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας (Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας) - μελετήστε προσεκτικά το πιστοποιητικό εκχώρησης ενός ατομικού φορολογικού αριθμού σε εσάς (). Αυτό το έγγραφο πρέπει να αναφέρει τη φορολογική αρχή που καταχώρισε τον πληρωτή και εξέδωσε το πιστοποιητικό.
Σπουδαίος! Να σημειωθεί ότι έχουν περάσει αρκετές δεκαετίες από την έκδοση των πρώτων βεβαιώσεων ΑΦΜ και στο διάστημα αυτό η εφορία έχει αναδιοργανωθεί αρκετές φορές. Ως αποτέλεσμα αυτού του εκσυγχρονισμού, θα μπορούσαν να εμφανιστούν νέες επιθεωρήσεις και θα μπορούσαν να εξαλειφθούν οι παλιές.
Επομένως, ακόμα κι αν έχετε πιστοποιητικό ΑΦΜ και υποδεικνύει το όνομα της φορολογικής αρχής που εξέδωσε αυτό το έγγραφο, ελέγξτε ξανά τα διαθέσιμα δεδομένα για συνάφεια. Ευτυχώς, τώρα ένας τέτοιος έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί χωρίς να φύγετε από το σπίτι μέσα σε λίγα λεπτά. Μπορείτε να μάθετε γρήγορα την Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας μέσω του ιστότοπου των κρατικών υπηρεσιών.
Πληροφορίες σχετικά με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σας μέσω Διαδικτύου
Πληροφορίες σχετικά με το ποιες επιθεωρήσεις ανατίθενται σε ορισμένες εδαφικές περιοχές βρίσκονται στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας: nalog.ru. Εάν δεν είστε εγγεγραμμένος σε αυτόν τον ιστότοπο, αλλά είστε χρήστης της πύλης κρατικών υπηρεσιών, τότε από τον πόρο gosuslugi.ru θα έχετε πρόσβαση σε όλες τις ηλεκτρονικές υπηρεσίες του ιστότοπου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Για να μάθετε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σας στο διαδίκτυο, πρέπει να συνδεθείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Προσωπικός Χώρος, χρησιμοποιώντας τα στοιχεία σύνδεσης και τον κωδικό πρόσβασης από τις κρατικές υπηρεσίες. Κάντε κλικ στην καρτέλα που επισημαίνεται με το μαύρο βέλος «Επαφές και ερωτήματα»:
Μεταβαίνουμε στη σελίδα για τη συμπλήρωση ενός διαδικτυακού αιτήματος για παροχή πληροφοριών σχετικά με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία του φορολογούμενου:
Από το έντυπο αίτησης είναι σαφές ότι ο πληρωτής καλείται μόνο να δηλώσει την προσωρινή ή μόνιμη διεύθυνσή του. Αφού τα δεδομένα εισαχθούν σωστά από τον χρήστη, το σύστημα θα παρέχει πληροφορίες σχετικά με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που εξυπηρετεί την περιοχή που καθορίζεται από τον πληρωτή στο αίτημα:
Περαιτέρω, στην καρτέλα "Επαφές και προσφυγές" υπάρχει μια λίστα με όλους τους επιθεωρητές της Ρωσικής Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, όπου ο φορολογούμενος μπορεί να βρει την εφορία στην οποία έχει ανατεθεί βάσει εδαφικότητας. Οι ακόλουθες πληροφορίες είναι διαθέσιμες στο διαδίκτυο:
- διεύθυνση και αριθμοί τηλεφώνου των υπηρεσιών αναφοράς και πληροφοριών·
- Οδηγίες οδήγησης;
- Οι λεπτομέρειες πληρωμής;
- πληροφορίες σχετικά με τους επικεφαλής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και το χρονοδιάγραμμα υποδοχής πολιτών ·
- διαδικασία υποβολής αιτημάτων·
- κατάλογο των τμημάτων που συνεργάζονται με τους φορολογούμενους.
Αυτές οι πληροφορίες είναι αρκετές για κάθε επισκέπτη να περιηγηθεί γρήγορα και να επιλύσει γρήγορα το ζήτημα που εμπίπτει στην αρμοδιότητα αυτής της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικής Υπηρεσίας. Αν απαραίτητες πληροφορίεςλείπουν, μπορούν να διευκρινιστούν τηλεφωνικά για πληροφορίες: 8 (800) 222 – 222 – 2.
Δυσκολίες στην αλλαγή κατοικίας
Σε περιπτώσεις όπου ένας πολίτης έχει ζήσει για πολλά χρόνια στη μόνιμη έδρα του, δεν είναι καθόλου δύσκολο να προσδιοριστεί η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στην οποία είναι προσαρτημένος. Τι γίνεται όμως με εκείνους τους πληρωτές που αλλάζουν συχνά τόπο διαμονής ή δεν μένουν στον τόπο μόνιμης εγγραφής τους; Πώς μπορούν τέτοιοι πολίτες να βρουν την εφορία τους;
Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος ανατίθεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο της προσωρινής εγγραφής. Μια τέτοια κατάσχεση προβλέπεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ένας πολίτης δεν χρειάζεται να κάνει τίποτα επιπλέον για να εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που εξυπηρετεί το έδαφος της προσωρινής κατοικίας του.
Για να εκπληρώσει τα καθήκοντά του, ο πληρωτής χρειάζεται μόνο να λάβει πληροφορίες από την τοπική εφορία σχετικά με τις τρέχουσες φορολογικές του υποχρεώσεις και να τις εκπληρώσει εγκαίρως. Οι ενημερωμένες πληροφορίες παρέχονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τόσο όταν ο φορολογούμενος επισκέπτεται προσωπικά το γραφείο επιθεώρησης όσο και από επίσημους πόρους του Διαδικτύου: στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και στην πύλη κρατικών υπηρεσιών.
συμπέρασμα
Εάν δεν σας ενδιαφέρει ακόμη πού βρίσκεται η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας και πώς να φτάσετε σε αυτήν, αφιερώστε λίγα λεπτά για να λάβετε αυτές τις πληροφορίες μέσω πόρων Διαδικτύου (πύλη κρατικών υπηρεσιών, ιστότοπος φορολογίας) ή άλλων υπηρεσιών αναφοράς. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η έγκαιρη διαβούλευση με έναν επιθεωρητή θα σας βοηθήσει να αντιμετωπίσετε τις φορολογικές σας υποχρεώσεις και να αποφύγετε κυρώσεις για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας.
Φόροςείναι μια υποχρεωτική πληρωμή που επιβάλλεται φυσικά ή νομική οντότηταγια τη χρηματοδότηση κρατικών δραστηριοτήτων.
Φόρος εισοδήματοςείναι ένας φόρος που επιβάλλεται στα κέρδη των οργανισμών. Το κέρδος προσδιορίζεται αφαιρώντας όλα τα έξοδα του οργανισμού από τα έσοδα. Ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται από όλους τους οργανισμούς, με εξαίρεση αυτούς που χρησιμοποιούν ειδικά φορολογικά καθεστώτα και τους πληρωτές του φόρου των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.
Η φορολογική βάση- αυτό είναι χαρακτηριστικό ενός φορολογητέου αντικειμένου, βάσει δεδομένων για τα οποία υπολογίζεται το ποσό του φόρου.
Επιστροφή φόρου– έγγραφο που προσκομίζεται από τον φορολογούμενο στις φορολογικές αρχές για τη γνωστοποίηση του ποσού των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν για ορισμένο χρονικό διάστημα. Η δήλωση περιέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με τα ισχύοντα και ισχύοντα φορολογικά οφέλη και άλλους τύπους εκπτώσεων που επηρεάζουν το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο. Για κάθε είδος φόρου που υπόκειται σε λογιστική υπάρχει η δική του δήλωση εγκεκριμένου εντύπου. Τα στοιχεία διαβιβάζονται στην εφορία σε χαρτί με πιστοποιημένα μέσα ηλεκτρονική διαχείριση εγγράφωνή πιο πρόσφατα μέσω του προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου με χρήση ηλεκτρονικής υπογραφής.
Φορολογικό σύστημα – γενική έννοια, που είναι το σύνολο όλων των θεσμών και των νομικών σχέσεων που προκύπτουν μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων. Το φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει όλους τους κανόνες και τις αρχές θέσπισης, είσπραξης και ελέγχου φόρων.
Φορολογικές αργίες– περίοδος χάριτος που παρέχεται από το κράτος σε νομικά ή φυσικά πρόσωπα, κατά την οποία απαλλάσσονται από την καταβολή όλων ή μόνο ορισμένων ειδών φόρων. Ο κύριος σκοπός των φοροαπαλλαγών είναι να τονώσουν ορισμένους κλάδους ή τύπους οργανισμών που αντιμετωπίζουν δυσκολίες που σχετίζονται με τη φορολογική επιβάρυνση.
Εκπτωση φόρου- ποσό που ορίζεται από το νόμο, κατά το ποσό του οποίου μπορεί να μειωθεί η φορολογητέα βάση, το οποίο οδηγεί σε συνολική μείωση του πληρωτέου φόρου. Φορολογικές εκπτώσειςμπορεί να ισχύει τόσο για ολόκληρες κατηγορίες ατόμων και οργανισμών όσο και για μεμονωμένες περιπτώσεις που σχετίζονται με τα χαρακτηριστικά του αντικειμένου της φορολογίας. Υπάρχουν κρατήσεις τόσο για νομικά όσο και για φυσικά πρόσωπα.
Φορολογική περίοδος- πρόκειται για το χρονικό διάστημα για το οποίο καθορίζεται το μέγεθος της φορολογικής βάσης, βάσει του οποίου υπολογίζεται ο φόρος που θα καταβληθεί στο μέλλον.
Φορολογικοί πράκτορες- πρόσωπα που σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία είναι αρμόδια για τον υπολογισμό, την παρακράτηση από τον φορολογούμενο και τη μεταφορά των παρακρατηθέντων φόρων στον προϋπολογισμό.
Φορολογούμενος- ένα άτομο ή οργανισμός νομικά υποχρεωμένος να πληρώσει φόρους.
MET (Φόρος εξόρυξης ορυκτών)είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που επιβάλλεται στα ορυκτά που εξορύσσονται από τα έγκατα της γης.Οι ορυκτοί πόροι που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα της επεξεργασίας απορριμμάτων από μια επιχείρηση εξόρυξης δεν υπόκεινται σε φόρο εξόρυξης ορυκτών, με εξαίρεση τους τύπους δραστηριοτήτων που έχουν λάβει χωριστή άδεια. Ο φόρος επιβάλλεται τόσο σε ορυκτά που εξορύσσονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και σε άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Προσωπικός Φόρος Εισοδήματος (Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος)είναι ένας άμεσος φόρος που επιβάλλεται στο συνολικό εισόδημα άτομογια ορισμένο χρονικό διάστημα. Μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών που δαπανώνται για εκπαίδευση, θεραπεία και άλλα είδη που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Άυλα περιουσιακά στοιχεία- πρόκειται για περιουσιακά στοιχεία που δεν έχουν φυσική μορφή και δεν είναι άμεσα χρηματοοικονομικά και νομισματικά περιουσιακά στοιχεία (επενδύσεις, δάνεια κ.λπ.), αλλά εμπλέκονται στην παραγωγή προϊόντων των ιδεών του οργανισμού. Τέτοια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν πνευματική ιδιοκτησία, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, επιχειρηματική φήμη κ.λπ.
NPO (Μη Κερδοσκοπικός Οργανισμός)- αυτή είναι η μορφή νομικής οντότητας, το αποτέλεσμα και ο πρωταρχικός σκοπός της δραστηριότητας, που δεν είναι η λήψη κέρδους και η διανομή του μεταξύ των ιδιοκτητών. Οι πιο συνηθισμένοι τύποι είναι τα ιδρύματα, τα πολιτικά κόμματα, οι επαγγελματικές και θρησκευτικές ενώσεις.