Sisteme fiscale: cum să faci alegerea corectă? Cum se determină baza de impozitare pentru calcularea TVA Cum se determină baza de impozitare?

TVA se aplică tuturor tranzacțiilor care implică transferul de bunuri, servicii, drepturi de proprietate, efectuate contra cost, adică contra cost, precum și unor tranzacții gratuite determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Să luăm în considerare procedura de determinare și momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA.

Baza de impozitare a TVA este costul total al tuturor tranzacțiilor de vânzare și avansurilor primite de la cumpărători.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, există mai multe tipuri de obiecte supuse TVA-ului:

operațiuni de vânzare, inclusiv gratuite, efectuate pe teritoriul Federației Ruse;
lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii;
transferul de produse, bunuri, drepturi de proprietate pe teritoriul Rusiei;
operațiuni bazate pe contracte de comision, agenție și garanție;
importul de mărfuri în țară etc.

Baza de TVA include:

costul mărfurilor la prețul pieței;
suma avansurilor primite.

Conceptul de preț de piață înseamnă că prețul său trebuie să corespundă „furcăturii” prețurilor pentru mărfuri identice. Cel mai adesea, prețul specificat în contract este considerat implicit prețul pieței.

Caracteristici de determinare a bazei de impozitare

În funcție de tipul de activitate al organizației, există nuanțe în formarea bazei de impozitare pentru TVA.

Pentru companiile care desfășoară vânzarea de bunuri achiziționate, baza de impozitare a TVA pentru tranzacțiile supuse impozitării poate fi determinată folosind formula:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Pentru întreprinderile care vând bunuri din producție proprie, schema devine mai complicată din cauza suportării costurilor pentru achiziționarea de materii prime, consumabile etc. Aici apar deduceri de TVA pentru achizițiile de la furnizori, reducând baza de impozitare.

La contabilizarea separată a TVA-ului, adică pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile și (sau) aplicarea unor cote de impozitare diferite, baza de impozitare se formează separat pentru fiecare tip de tranzacție aparținând unei anumite categorii.

Pentru lucrările de construcție și instalare și lucrările de uz propriu, baza de impozitare este considerată a fi costul total al tuturor lucrărilor și bunurilor. O condiție prealabilă pentru aceasta este ca cheltuielile pentru propriile nevoi să nu reducă baza impozitului pe venit.

La importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, următoarele sunt acceptate ca bază pentru calcularea taxei:

valoarea în vamă a mărfurilor importate. Determinat în conformitate cu cerințele Codului Vamal al Federației Ruse;
taxe vamale;
accizele pentru mărfurile accizabile.

În cazul tranzacțiilor în favoarea terților, care includ tranzacții în baza contractelor de agenție, comision și cauțiune, baza de impozitare a TVA este determinată ca fiind suma veniturilor sub formă de comisioane de agenție, venituri suplimentare, excesul de rambursare a costurilor față de cele reale etc.

Momentul determinării bazei de impozitare

Momentul apariției bazei de impozitare a TVA este momentul în care are loc unul dintre evenimente:

livrarea mărfurilor către cumpărător;
transferul drepturilor de proprietate;
pentru mărfurile care nu sunt transportate - transferul dreptului de proprietate;
plata (totală sau parțială) împotriva livrărilor viitoare etc.

De exemplu, plata de către cumpărător pentru mărfuri care nu au fost încă efectiv expediate înseamnă apariția obligațiilor de a percepe TVA la buget la plata avansului.

Dacă o organizație efectuează lucrări pentru propriile nevoi (de exemplu, lucrări de construcție și instalare), atunci momentul apariției bazei de impozitare este considerat a fi ultima dată a perioadei fiscale. Pentru tranzacțiile de export, momentul producerii este ultima zi a trimestrului în care au fost colectate toate documentele.

Un exemplu de stabilire a bazei de impozitare pentru TVA la realizarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile proprii

Dacă o întreprindere produce muncă (bunuri, servicii) destinată consumului propriu, atunci momentul nașterii bazei de impozitare este imediat momentul transferului produselor (prestării de servicii).

Să presupunem că Ilona SRL este angajată în producția de mobilă. Pentru uz propriu Au fost produse 10 scaune, care sunt planificate a fi instalate în birou. Costul real al unui scaun a fost de 700 de ruble. Costul vânzării unui astfel de scaun în ultima perioadă fiscală a fost de 1.000 de ruble, fără TVA.

Prin urmare, 700 de ruble. * 10 scaune = 7.000 de ruble. — costul real al scaunelor produse. Această sumă nu este inclusă în cheltuieli din punct de vedere al impozitului pe venit, adică apare un obiect de impozitare cu TVA.

Pentru a calcula baza de TVA, luăm costul la care au fost vândute scaunele în perioada anterioară: 1000 de ruble. * 10 scaune = 10.000 de ruble.

Calculăm valoarea TVA de plătit: 10.000 * 18% = 1.800 de ruble.

1. Baza de impozitare se determină în raport cu fiecare teren ca valoare cadastrală a acesteia, înscrisă în Registrul unificat de stat al proprietății imobiliare și supusă aplicării de la 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală, ținând cont de caracteristicile prevăzute de prezentul articol.

În ceea ce privește un teren format într-o perioadă fiscală, baza de impozitare într-o anumită perioadă fiscală este determinată ca valoarea sa cadastrală în ziua introducerii informațiilor în Registrul unificat al imobiliar de stat care stau la baza determinării valorii cadastrale a un astfel de teren.

(vezi textul din ediția anterioară)

Baza de impozitare pentru un teren situat pe teritoriile mai multor municipii (în teritoriile municipalitateși orașele federale Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol), este determinată pentru fiecare entitate municipală (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol). În acest caz, baza de impozitare în raport cu cota unui teren situat în limitele entității municipale corespunzătoare (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) este determinată ca o cotă din valoarea cadastrală a întregului teren. teren, proporțional cu cota specificată a terenului.

(vezi textul din ediția anterioară)

ConsultantPlus: notă.

Clauza 1.1 art. 391 (modificată prin Legea federală nr. 334-FZ din 03.08.2018) în ceea ce privește stabilirea procedurii de aplicare a valorii cadastrale modificate în perioada fiscală se aplică informațiilor despre modificările valorii cadastrale înscrise în Registrul unificat de stat al realului. Mosie pe temeiuri aparute din 01.01.2019.

1.1. Modificările valorii cadastrale a unui teren într-o perioadă fiscală nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în această perioadă fiscală și anterioare, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Modificările valorii cadastrale a unui teren ca urmare a modificărilor caracteristicilor calitative și (sau) cantitative ale terenului sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare de la data înscrierii în Registrul Unificat de Stat al Informației Imobiliare care este baza de determinare a valorii cadastrale.

În cazul modificării valorii cadastrale a unui teren ca urmare a corectării unei erori tehnice în informațiile din Registrul Unificat de Stat al Imobilului cu privire la valoarea valorii cadastrale, precum și în cazul unei scăderi. în valoarea cadastrală ca urmare a corectării erorilor făcute la determinarea valorii cadastrale, revizuirea valorii cadastrale prin decizia comisiei de soluționare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale sau o hotărâre judecătorească în cazul nefiabilității informațiilor utilizate la determinarea valorii cadastrale, la stabilirea bazei de impozitare se iau în considerare informațiile privind valoarea cadastrală modificată înscrise în Registrul unificat de stat al imobilelor începând de la data aplicării în scopuri fiscale a informațiilor privind valoarea cadastrală modificată.

În cazul modificării valorii cadastrale a unui teren pe baza stabilirii valorii sale de piață prin decizia comisiei de examinare a litigiilor cu privire la rezultatele determinării valorii cadastrale sau a unei hotărâri judecătorești, informații privind valoarea cadastrală stabilite prin hotărârea comisiei menționate sau printr-o hotărâre judecătorească, înscrisă în Registrul unificat de stat al imobilelor, se ia în considerare la determinarea bazei de impozitare începând de la data începerii aplicării în scopuri de impozitare a valorii cadastrale care face obiectul. a disputei.

2. Baza de impozitare se determină separat în raport cu cotele din proprietatea comună a unui teren, pentru care sunt recunoscute persoane diferite drept contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite.

3. Organizațiile contribuabililor determină baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din Registrul Unificat de Stat al Imobiliare despre fiecare teren deținut de ei prin drept de proprietate sau drept de folosință permanentă (perpetuă).

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Pentru contribuabilii - persoane fizice, baza de impozitare este determinată de organele fiscale pe baza informațiilor care sunt transmise organelor fiscale de către organele care efectuează înregistrarea cadastrală de stat și înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare.

(vezi textul din ediția anterioară)

5. Baza de impozitare se reduce cu valoarea cadastrală de 600 metri patrati suprafața terenului deținută, folosință permanentă (perpetuă) sau posesie moștenită pe viață a contribuabililor care aparțin uneia dintre următoarele categorii:

(vezi textul din ediția anterioară)

1) Eroi Uniunea Sovietică, Eroii Federația Rusă, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei;

2) persoanele cu dizabilități din grupele de dizabilități I și II;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) persoane cu dizabilități încă din copilărie, copii cu dizabilități;

(vezi textul din ediția anterioară)

4) veteranii și persoanele cu handicap din Marea Războiul Patriotic, precum și veteranii și combatanții cu handicap;

5) persoane care au dreptul să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl” (modificată prin Legea Federației Ruse a 18 iunie 1992 N 3061-1), în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la Asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa" și în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 N 2-FZ "Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk ”;

6) persoanele care, în cadrul unităților cu risc special, au participat direct la testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor la instalațiile nucleare de la armament și instalații militare;

7) persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor activități legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;

8) pensionarii care primesc pensii atribuite în modul stabilit de legislația privind pensiile, precum și persoanele care au împlinit vârsta de 60 și 55 de ani (bărbați și, respectiv, femei), care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt plătite o indemnizație lunară pe viață;

9) persoane fizice care îndeplinesc condițiile necesare pentru atribuirea unei pensii în conformitate cu legislația Federației Ruse în vigoare la 31 decembrie 2018;

Îți amintești de Hamlet al lui Shakespeare și de celebra sa frază: „A fi sau a nu fi”? Un contabil, atunci când stabilește baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului, este adesea similar cu acest erou literar.

Doar întrebarea sună diferit: „A include sau a nu include suma tranzacției în baza de impozitare”? Dar spre deosebire de Hamlet, contabilul are Codul Fiscal, în care se găsesc răspunsuri la întrebări. Din păcate, cel mai adesea aceste răspunsuri sunt criptate.

Să ne dăm seama împreună baza de impozitare a TVA: ce, când, în ce sumă.

2. Momentul calculului TVA

4. Momentul determinării bazei de impozitare la expediere fără transfer de proprietate

5. Transferul dreptului de proprietate fără expediere

8. Determinarea bazei de impozitare la primirea unei plăți în avans de către un comisionar sau agent

12. Exemplu de bază de impozitare într-o declarație de TVA

Deci, să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, faceți clic pe ea și selectați Calitate 720p)

Vom discuta subiectul în continuare în articol mai detaliat decât în videoclip.

1. Obiectul impozitării TVA

Trebuie să înțelegeți că obiectul impozitării TVA nu este încă baza de impozitare pentru calcularea TVA, ci doar unul dintre factorii care sunt implicați în determinarea acesteia.

Obiectul impozitării TVA- sunt tranzacții comerciale a căror valoare, în anumite condiții, va fi inclusă sau nu în baza impozabilă.

Ce tranzacții sunt supuse TVA-ului?? Toate acestea sunt enumerate în paragraful 1 al articolului 146 din Codul fiscal:

vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), primirea plății în avans constituie și un obiect de impozitare

transferul drepturilor de proprietate

transfer de bunuri (lucrări, servicii) în baza unui acord de acordare a compensației sau novației

vânzarea de garanții

transfer de bunuri, lucrări, servicii pentru nevoile proprii, dacă cheltuielile pentru astfel de bunuri (lucrări, servicii) nu sunt deductibile la impozitul pe venit.

lucrari de constructii si montaj pentru consum propriu

importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii care se află sub jurisdicția Federației Ruse.

Locul operațiunii trebuie să fie Federația Rusă. Ce se înțelege prin aceasta și ce nu este scris în detaliu în articolele 147 și 148 din Codul fiscal.

Clauza 2 din articolul 146 enumeră acele tranzacții comerciale care nu se aplica la obiectele de impozitare cu TVA. Dacă sunteți convins că o tranzacție comercială nu este supusă impozitării, atunci valoarea acesteia nu trebuie inclusă în baza de impozitare a TVA.

2. Momentul calculului TVA

Atunci când devine clar că operațiunea care se desfășoară este supusă taxării cu TVA, este necesar să se țină seama de factori precum momentul calculării impozitului. Aceasta înseamnă înțelegere: baza de impozitare pentru calcularea TVA va include valoarea totală a tranzacției în această perioadă de raportare (trimestru) sau în următorul.

Codul fiscal, la articolul 167, prevede diferite aspecte ale determinării bazei de impozitare pentru diferite tranzacții.

Subtilitățile determinării momentului de calcul al TVA-ului, care se referă la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, vor fi discutate în secțiunile relevante.

3. Baza de impozitare pentru TVA la vânzările de mărfuri

Tranzacțiile comerciale care sunt asociate cu vânzarea de produse sau bunuri, așa cum s-a scris deja mai sus, sunt obiecte de impozitare cu TVA.

Potrivit articolului 154 din Codul fiscal, este necesară includerea în baza de impozitare Costul bunurilor. Dacă mărfurile sunt supuse accizelor, costul este socotit împreună cu acestea. Cu alte cuvinte, baza impozabilă pentru TVA este încasările din vânzarea bunurilor.

Nu uita asta transfer gratuit echivalează cu vânzările din punct de vedere al TVA.

Un factor important la determinarea bazei de impozitare a TVA pentru vânzarea mărfurilor este momentul calculării impozitului. Aici puteți face o greșeală și puteți include veniturile în baza de impozitare pentru perioada fiscală greșită.

Dacă acord cu transferul dreptului de proprietate pe teritoriul vânzătorului, la momentul expedierii, atunci totul este clar: veniturile sunt reflectate în contabilitate imediat, în ziua expedierii, iar TVA-ul se percepe imediat.

Postari:

4. Momentul determinării bazei de impozitare la expediere fără transfer de proprietate

Când contractul prevede un transfer amânat de proprietate: expedierea într-o zi, iar recunoașterea veniturilor în altă zi, ulterior, când cumpărătorul primește mărfurile sau mărfurile sunt transferate transportatorului, atunci în acest caz:

in ziua expedierii se calculeaza TVA pentru plata la buget

în ziua în care are loc transferul dreptului de proprietate, veniturile sunt reflectate în contabilitate, TVA-ul plătit la buget nu se acumulează din nou

De exemplu, expedierea mărfii a avut loc în luna martie, iar transferul dreptului de proprietate a avut loc în aprilie.

Postari in martie

Postari in aprilie

Dacă nu efectuați o înregistrare TVA în martie, valoarea taxei pentru această tranzacție va fi nu va apărea în declarația dvs. de impozit pentru primul trimestru.

5. Transferul dreptului de proprietate fără expediere

În practică, apare adesea o situație când un produs este vândut, proprietatea este transferată și Mărfurile nu sunt expediate.

În acest caz, trebuie să fiți ghidat de clauza 3 a articolului 167 din Codul fiscal. Potrivit acestui alineat, ziua transferului de proprietate este echivalată cu momentul determinării și includerii veniturilor din astfel de tranzacții în baza de impozitare a TVA.

De exemplu, conform termenilor contractului, în luna martie are loc vânzarea bunurilor și transferul dreptului de proprietate de la vânzător la cumpărător. După care vânzătorul acceptă bunurile pentru păstrare. În aprilie, mărfurile sunt livrate fizic către cumpărător.

Postari in martie

În luna martie, încasările din vânzarea de bunuri trebuie incluse în baza de impozitare a TVA pentru primul trimestru.

Postari in aprilie

Debit	Credit	Operațiune
	002	Expedierea mărfurilor, produse terminate din stocarea răspunsurilor

6. Baza de impozitare pentru TVA pentru executarea de lucrări și servicii

Obiectul impozitării TVA îl constituie operațiunile de vânzare de lucrări și servicii. Ca și în cazul bunurilor, conform articolului 154 din Codul fiscal, baza de impozitare include evaluarea unor astfel de tranzacții, adică veniturile.

Spre deosebire de vânzarea de bunuri, momentul implementării lucrari, servicii - data semnarii actului de catre cumparator.

Acest lucru se datorează faptului că faptul transferului de muncă sau serviciu poate fi confirmat doar de faptul că cumpărătorul l-a acceptat.

Ce s-a întâmplat acceptarea muncii scris la art. 720 din Codul civil al Federației Ruse: „clientul este obligat” să accepte lucrarea „în termenul și în modul prevăzut de contract”. Aceasta înseamnă că contractul stabilește procedura, inclusiv un document care trebuie semnat la finalizarea lucrărilor.

De exemplu, antreprenorul a finalizat reparatiile in data de 28 martie, conform contractului, perioada de receptie a lucrarilor este de 5 zile. Clientul a acceptat lucrarea pe 1 aprilie. Prin urmare, ziua transferului muncii va fi considerată 1 aprilie, ceea ce înseamnă că costul muncii se încadrează în baza de impozitare a trimestrului II.

La implementarea lucrărilor (serviciilor) există excepții, când data transferului lucrării este confirmată nu de data semnării actului de lucru finalizat din partea clientului, ci prin alte mijloace.

Astfel, la vânzarea de energie electrică, apă și alte servicii, al căror volum este determinat de dispozitivele de contorizare (și acest lucru este menționat în contract), faptul prestării serviciilor este confirmat tocmai de citirile contoarelor. Într-o astfel de situație, ziua includerii în baza de impozitare va fi ziua în care se fac citirile.

De exemplu, o organizație care vinde apă rece, a luat citiri de la consumatorii săi pe 31 martie și a întocmit un raport al lucrărilor efectuate. Actul a fost primit de organizație - consumatorul a sosit abia pe 2 aprilie și a fost semnat pe 3 aprilie. Cu toate acestea, veniturile din vânzarea de apă rece sunt incluse în baza de impozitare a TVA pentru primul trimestru.

Momentul transferului serviciilor de transport este determinat și în momentul în care reprezentantul clientului semnează scrisoarea de transport. Veniturile trebuie incluse în baza de impozitare a trimestrului care corespunde datei semnării foii de parcurs.

7. Determinarea bazei de impozitare a TVA la primirea plății anticipate integrale sau parțiale

Dacă organizația vânzătorului lucrează pe bază de plată în avans, atunci suma plății în avans trebuie incluse în baza de impozitare. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 2 al articolului 154 din Codul fiscal. Am vorbit deja despre acest lucru în detaliu, dar aici îl vom repeta din nou pe scurt.

În cazul în care primiți bani în contul viitoarei expedieri de bunuri sau a prestării unei lucrări sau prestări de servicii, trebuie să includeți această sumă în baza de impozitare a trimestrului în care a avut loc plata (articolul 167 din Codul fiscal).

Acest lucru se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Nu este nevoie să includă în baza de impozitare plăți anticipate pentru astfel de bunuri, lucrări, servicii care:

nesupus TVA (de exemplu, conform articolului 149 din Codul fiscal)

sunt impozitate la o cotă de TVA de 0%

sunt fabricate pe parcursul a șase luni, iar acest lucru se datorează tocmai procesului tehnologic

După ce are loc vânzarea bunurilor plătite anticipat, TVA-ul se percepe a doua oară, în modul obișnuit:

Dar TVA de două ori nu este nevoie să plătiți.

În decontul de TVA, „a doua” taxă trebuie reflectată în secțiunea 3, în partea „Obiecte impozabile”. Și TVA-ul plătit anterior pentru avansuri se află în aceeași secțiune 3, în partea „Deduceri”.

8. Determinarea bazei de impozitare la primirea unei plăți în avans de către un comisionar sau agent

Atunci când bunurile sunt vândute în baza unui contract de comision sau de agenție, momentul stabilirii bazei impozabile este ziua atunci când plata anticipată parțială sau totală este primită în contul principalului (agent). Tocmai acesta este punctul de vedere la care aderă organele fiscale, ceea ce este confirmat de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 28 februarie 2006 Nr. MM-6-03/202@.

În problema momentului determinării bazei impozabile pentru TVA vânzătorului care transferă bunurile către mandant (agent), a existat un alt punct de vedere.

Astfel, FAS NWO, prin Hotărârea sa din 13 decembrie 2006 în dosarul nr. F04-8319/2006 (29331-A27-42), s-a îndreptat către contribuabil. Și s-a stabilit că dacă mandantul nu deține informații despre momentul în care au fost primite încasările de către comisionar, atunci nu le poate lua în considerare în baza de impozitare. Și aceasta nu este o încălcare a Codului Fiscal.

Dar mai tarziu instanțele de arbitraj și-au schimbat punctul de vedere. A început să coincidă cu opinia Serviciului Federal de Taxe.

Astfel, la paragraful 16 din Plenul Curții Supreme de Arbitraj din 30 mai 2014 Nr. 33 s-a pronunțat definitiv decizia ca principalul (principalul) trebuie să determine baza impozabilă în baza art. 167 din Codul fiscal. În același timp, trebuie să organizeze primirea la timp a documentelor de la comisionarul (agent).

9. Baza de impozitare pentru TVA la importul bunurilor

Această problemă este reglementată de articolele 151 și 160 din Codul fiscal. Baza de impozitare pentru TVA la importul de bunuri este determinată de formula:

10. Baza de impozitare pentru TVA si impozit pe venit

La prima vedere, bazele de impozitare ale TVA-ului și impozitului pe venit sunt similare. În ambele cazuri, ponderea principală a bazei de impozitare o reprezintă veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii.

Acesta este singurul lucru care face impozitele similare; de fapt, TVA-ul și impozitul pe venit au mai multe diferențe decât asemănări.

Caracteristică	TVA	Impozit pe venit
Perioada impozabilă	sfert	an (perioada de raportare - trimestru)
Obiectul impozitării	A fost scris în detaliu mai sus	Venituri minus cheltuieli
Ce este inclus în baza de impozitare la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii)	Costul bunurilor (lucrări, servicii) donate gratuit	Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate Venituri neexploatare (articolul 250 din Codul fiscal) din punct de vedere al veniturilor din leasingul imobiliar
Document	Factura fiscala	Documentul principal care este întocmit în timpul unei tranzacții comerciale (de exemplu, o factură, un certificat de finalizare a lucrărilor)
Momentul determinării bazei de impozitare	Data anterioară: Expedierea mărfurilor primirea platii	Data transferului de proprietate nu are nicio legătură cu plata

11. Baza de impozitare pentru calcularea TVA: exemplu de calcul

Pe lângă factori precum obiectul, locul și momentul, care determină regulile de calcul a bazei de impozitare pentru TVA, există și cota de TVA.

Când se efectuează operațiuni la cote diferite de TVA, acestea trebuie incluse imediat în diferite baze de impozitare (alin. 4, alin. 1, art. 153 din Codul fiscal).

Acest lucru este important pentru completarea declarației fiscale.

Exemplu

Motylek SRL comercializează produse alimentare, unele dintre ele sunt supuse TVA la cota de 10% (făină și zahăr), altele la cota de 18% (bomboane de ciocolată, bezele).

Tranzacții comerciale care au fost efectuate în contabilitatea Motylek LLC în primul trimestru al anului 2017:

Operațiune	Cant	preț, freacă.	Cost, fără TVA, rub.	TVA (rata/suma, frec)
Vânzări de zahăr	100 t	40 000	4 000 000	10% / 400 000
Vânzări de făină	50 t	20 000	1 000 000	10% / 100 000
Implementarea ciocolate, data expedierii coincide cu data transferului dreptului de proprietate	10 t	200 000	2 000 000	18% / 360 000
Avans primit pentru furnizarea de zahăr în aprilie	50 t	40 000	2 200 000	10%/110% / 200 000
Bomboanele au fost livrate cumpărătorului, transferul dreptului de proprietate va avea loc în aprilie 2017	20 t	150 000	3 000 000	18% / 540 000

— baza de impozitare la o cotă de 18% — 5.000.000 de ruble

- baza de impozitare la o cotă de 10% - 5.000.000 de ruble

— plata în avans, care include TVA la o rată de 10% - 2.200.000 de ruble.

12. Exemplu de bază de impozitare într-o declarație de TVA

Un exemplu de bază de impozitare din decontul de TVA a fost întocmit pe baza operațiunilor Motylek LLC pentru primul trimestru.

Să rezumam. Pentru a ști ce bază de impozitare aveți pentru calcularea TVA-ului, este important să stabiliți:

Tranzacția este supusă impozitării?

Operațiunea se desfășoară sau nu pe teritoriul Federației Ruse?

În ce moment ar trebui inclusă o tranzacție comercială în baza de impozitare?

estimarea costurilor operațiunii

Daca raspundeti la aceste intrebari, nu veti gresi, intocmi corect declaratia si platiti TVA la buget in suma ceruta.

Articolul a examinat cele mai tipice situații.

A rămas ceva neclar? Ai un „caz dificil”? Întrebați în comentarii: vom răspunde, vă vom ajuta.

Cum se determină baza de impozitare pentru calcularea TVA?

Necesitatea dezvoltării unei culturi a contribuabililor în societatea rusă a devenit principalul motiv pentru care astăzi serviciul fiscal însuși încearcă să informeze cetățenii cât mai mult posibil despre unde să meargă dacă au întrebări despre Serviciul Fiscal Federal. Dar dacă nu doriți să așteptați clarificări de la biroul fiscal și intenționați să aflați singuri toate drepturile și obligațiile dvs. în calitate de contribuabil, atunci trebuie mai întâi să contactați Serviciul Fiscal Federal la care sunteți înregistrat ca plătitor de taxe. . Aflați mai multe despre cum să vă aflați biroul fiscal mai târziu în recenzie.

Cum se află la ce inspectorat fiscal este repartizat contribuabilul

Cel mai simplu și cale rapidă aflați-vă Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal) - studiați cu atenție certificatul de atribuire a unui număr fiscal individual pentru dvs. (). Acest document trebuie să indice organul fiscal care a înregistrat plătitorul și a eliberat certificatul.

Important! De remarcat că au trecut câteva decenii de la eliberarea primelor certificate TIN, iar în acest timp serviciul fiscal a fost reorganizat de mai multe ori. Ca urmare a unei astfel de modernizări ar putea apărea noi controale, iar cele vechi ar putea fi eliminate.

Prin urmare, chiar dacă aveți un certificat TIN și acesta indică numele autorității fiscale care a emis acest document, verificați din nou datele disponibile pentru relevanță. Din fericire, acum o astfel de verificare poate fi efectuată fără a pleca de acasă în câteva minute. Puteți afla rapid Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pe site-ul web al Serviciilor de Stat.

Informații despre serviciul fiscal federal prin internet

Informațiile despre inspecțiile care sunt atribuite anumitor districte teritoriale se găsesc pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal: nalog.ru. Dacă nu sunteți înregistrat pe acest site, dar sunteți utilizator al portalului Servicii de Stat, atunci din resursa gosuslugi.ru veți avea acces la toate serviciile online ale site-ului Serviciului Fiscal Federal.

Pentru a afla serviciul fiscal federal online, trebuie să vă conectați la site-ul web al Serviciului fiscal federal Zona personală, folosind datele de conectare și parola de la Serviciile Statului. Faceți clic pe fila marcată cu săgeata neagră „Contacte și întrebări”:

Mergem la pagina pentru completarea unei cereri online pentru a furniza informații despre Serviciul Federal de Taxe al contribuabilului:

Din formularul de cerere reiese clar că plătitorului i se cere doar să indice adresa sa temporară sau permanentă. După ce datele sunt introduse corect de către utilizator, sistemul va furniza informații despre Serviciul Fiscal Federal care deservește teritoriul specificat de plătitor în cerere:

În plus, în fila „Contacte și contestații” există o listă a tuturor inspectorilor serviciilor fiscale federale din Rusia, unde contribuabilul poate găsi biroul fiscal căruia îi este repartizat în funcție de teritorialitate. Următoarele informații sunt disponibile online:

adresa și numerele de telefon ale serviciilor de referință și informare;
Indicații rutiere;
detaliile platii;
informații despre șefii Serviciului Fiscal Federal și programul de primire a cetățenilor;
procedura de depunere a cererilor;
lista departamentelor care lucrează cu contribuabilii.

Aceste informații sunt suficiente pentru ca orice vizitator să navigheze rapid și să rezolve rapid problema care intră în competența acestui Inspectorat Federal al Serviciului Fiscal. Dacă informatie necesara lipsesc, pot fi clarificate telefonic pentru informatii: 8 (800) 222 – 222 – 2.

Dificultăți în schimbarea reședinței

În cazurile în care un cetățean a locuit de mulți ani la adresa sa permanentă, nu este deloc dificil să se determine Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la care este atașat. Dar cum rămâne cu acei plătitori care își schimbă adesea locul de reședință sau nu locuiesc la locul lor de înregistrare permanentă? Cum își pot găsi astfel de cetățeni biroul fiscal?

În acest caz, contribuabilul este repartizat Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării temporare. Un astfel de atașament este prevăzut de legislația Federației Ruse, iar cetățeanul nu trebuie să facă nimic suplimentar pentru a se înregistra la Serviciul Fiscal Federal care deservește teritoriul reședinței sale temporare.

Pentru a-și îndeplini îndatoririle, plătitorul trebuie doar să obțină informații de la oficiul fiscal local despre obligațiile fiscale curente și să le îndeplinească la timp. Informații actualizate sunt furnizate de Serviciul Fiscal Federal atât atunci când contribuabilul vizitează personal biroul de inspecție, cât și pe resursele oficiale de internet: pe site-ul Serviciului Fiscal Federal și pe portalul Serviciilor de Stat.

Concluzie

Dacă nu ați fost încă interesat de unde se află Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal și cum să ajungeți la acesta, atunci acordați câteva minute pentru a obține aceste informații prin intermediul resurselor de internet (portalul Serviciilor de stat, site-ul fiscal) sau alte servicii de referință. În unele cazuri, consultarea la timp cu un inspector vă va ajuta să vă faceți față obligațiilor fiscale și să evitați penalitățile pentru încălcarea legislației fiscale.

Impozit este o plată obligatorie percepută fizic sau entitate legală, pentru a finanța activități guvernamentale.

Impozit pe venit este un impozit perceput pe profiturile organizațiilor. Profitul este determinat prin deducerea tuturor cheltuielilor organizației din venituri. Impozitul pe venit este plătit de toate organizațiile, cu excepția celor care utilizează regimuri fiscale speciale și a plătitorilor de impozit pe afaceri de jocuri de noroc.

Baza de impozitare- aceasta este o caracteristică a unui obiect impozabil, pe baza datelor despre care se calculează valoarea impozitului.

Înapoierea taxei– un document furnizat de contribuabil organelor de control fiscal pentru a notifica cuantumul veniturilor primite pe o anumită perioadă de timp. Declarația conține, de asemenea, informații despre beneficiile fiscale aplicabile și aplicabile și alte tipuri de deduceri care afectează valoarea impozitului plătit la trezorerie. Pentru fiecare tip de impozit supus contabilității există o declarație proprie a unui formular aprobat. Datele sunt transmise la fisc pe suport de hârtie prin mijloace certificate managementul documentelor electronice sau mai recent prin contul personal al contribuabilului folosind o semnătură electronică.

Sistemul fiscal – concept general, care este totalitatea tuturor instituțiilor și raporturilor juridice care decurg între stat și contribuabili. Sistemul fiscal include toate regulile și principiile de stabilire, colectare și control al impozitelor.

Vacanțe fiscale– o perioadă de grație acordată de stat persoanelor juridice sau fizice, în care acestea sunt scutite de plata tuturor sau numai a anumitor tipuri de impozite. Scopul principal al concediilor fiscale este de a stimula anumite industrii sau tipuri de organizații care se confruntă cu dificultăți asociate cu povara fiscală.

Deducere fiscală- o sumă stabilită prin lege, cu cuantumul căreia baza impozabilă poate fi redusă, ceea ce conduce la o reducere totală a impozitului de plătit. Deduceri fiscale se poate aplica atât la categorii întregi de persoane fizice și organizații, cât și la cazuri individuale legate de caracteristicile obiectului de impozitare. Există deduceri atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice.

Perioada impozabilă- aceasta este perioada de timp pentru care se determină mărimea bazei de impozitare, pe baza căreia se calculează impozitul care urmează să fie plătit în viitor.

Agenții fiscali- persoanele care, conform legislatiei fiscale, sunt responsabile de calcularea, retinerea de la contribuabil si virarea impozitelor retinute la buget.

Contribuabil- o persoană fizică sau organizație obligată legal să plătească impozite.

MET (taxa de extracție minerală) este o taxă federală percepută asupra mineralelor extrase din măruntaiele pământului.Resursele minerale obținute ca urmare a prelucrării deșeurilor de la o întreprindere minieră nu sunt supuse taxei de extracție a mineralelor, cu excepția tipurilor de activități licențiate separat. Taxa se percepe atât asupra mineralelor extrase pe teritoriul Federației Ruse, cât și pe alte teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venitul personal) este un impozit direct perceput pe venitul total individual pentru o anumită perioadă de timp. Poate fi redus cu suma cheltuielilor cheltuite pentru educație, tratament și alte elemente determinate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Active necorporale- sunt active care nu au formă fizică și nu sunt în mod direct active financiare și monetare (investiții, împrumuturi etc.), ci sunt implicate în producerea de produse ale ideilor organizației. Astfel de active includ proprietatea intelectuală, brevetele, reputația de afaceri etc.

NPO (organizație non-profit)- aceasta este forma unei persoane juridice, rezultatul și scopul principal al activității, care nu este încasarea profitului și distribuirea acestuia între proprietari. Cele mai comune tipuri sunt fundațiile, partidele politice, asociațiile profesionale și religioase.