Active bilanţiere active imobilizate şi curente. Raportul dintre activele curente și imobilizate.

Active circulante— active care sunt destinate a fi utilizate pe o perioadă scurtă (până la 12 luni).

Activele curente includ: stocuri, conturi de încasat, investiții financiare, numerar și echivalente de numerar etc.

Activele circulante mai sunt numite și „active circulante”.

Termenul „Active curente” în engleză este active curente.

Toate activele contabile sunt împărțite în curente și imobilizate. Documentele de reglementare nu definesc sensul acestor termeni, ci definesc lista de active care sunt incluse în ei. Din lista activelor imobilizate putem concluziona că activele imobilizate includ active destinate utilizării pe termen lung, adică. Termen limită utilizare benefică, cu o durată mai mare de 12 luni sau ciclul normal de funcționare dacă depășește 12 luni. Toate celelalte active sunt clasificate ca active circulante.

La activele circulante, de exemplu, includ: Stocuri, Conturi de încasat, Investiții financiare, Numerar și echivalente de numerar etc.

Împărțirea în aceste două categorii de proprietate este importantă din punct de vedere economic. Astfel, activele curente pot fi convertite rapid în numerar. Cu cât ponderea activelor circulante este mai mare, cu atât lichiditatea organizației este mai mare.

Active circulante in bilant

Împărțirea activelor organizației în curente și necurente este reflectată în Bilanț. Astfel, partea stângă a bilanţului, numită Activ, reflectă toate activele deţinute de organizaţie. Activul este format din două secțiuni „Active imobilizate” și „Active circulante”.

Numele indicatorului	Cod
ACTIVE I. Active imobilizate
Active necorporale	1110
Rezultatele cercetării și dezvoltării	1120
Active necorporale de căutare	1130
Active materiale de prospectare	1140
Mijloace fixe	1150
Investiții profitabile în active materiale	1160
Investiții financiare	1170
Activ de impozit amânat	1180
Alte active imobilizate	1190
Total pentru Secțiunea I	1100
II. Active circulante
	1210
Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate	1220
Creanţe de încasat	1230
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)	1240
Numerar și echivalente de numerar	1250
Alte active circulante	1260
Total pentru Secțiunea II	1200
	1600

Activele curente includ:

1) Stocuri

Stocurile sunt active sub formă de materii prime și materiale, bunuri de vânzare etc.

2) Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate

Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite este o taxă pe valoarea adăugată acceptată pentru contabilizarea activelor dobândite, care este supusă deducerii atunci când apar condiții suplimentare.

3) Conturi de încasat

Conturile de creanță reprezintă datoria debitorilor (debitorilor) față de organizație (creditor).

4) Investiții financiare

Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar) - titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații etc., a căror perioadă de circulație (scadență) nu depășește 12 luni.

5) Numerar și echivalente de numerar

Numerar - numerar în mână și depozite la vedere.

Echivalentele de numerar sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă cunoscută de numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

6) Alte active circulante

Astfel de active circulante pot include, de exemplu, bunuri materiale lipsă sau deteriorate, pentru care nu s-a luat decizia de a le anula drept costuri de producție (cheltuieli de vânzare) sau către părțile vinovate (înregistrate în debitul contului 94 ". Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”).

Analiza financiară a activelor circulante

Capital de lucru propriu

Pentru analiza financiară, utilizați indicatorul Capital de rulment propriu.

Capitalul de lucru propriu (Capitalul de lucru) este diferența dintre activele curente ale organizației și pasivele sale pe termen scurt.

Indicatorul SOS este utilizat pentru a evalua capacitatea unei întreprinderi de a plăti obligațiile pe termen scurt prin vânzarea tuturor activelor sale curente. Cu cât capitalul de lucru al organizației este mai mare, cu atât este mai stabil din punct de vedere financiar. Un indicator SOS negativ indică riscuri financiare potențiale pentru organizație.

Raportul curent

Raportul curent este procentul dintre activele pe termen scurt ale unei organizații față de pasivele sale pe termen scurt.

Rata curentă caracterizează măsura în care activele curente acoperă pasivele pe termen scurt. Valoarea recomandată a acestui coeficient este de 200%. În acest caz, societatea își poate acoperi toate obligațiile pe termen scurt și va mai avea fonduri lichide pentru a-și desfășura activitățile.

Active circulante in drept

Articolul 656 din Codul civil al Rusiei, care guvernează Contractul de închiriere a întreprinderii, specifică categoriile de proprietăți legate de capitalul de lucru:

„În conformitate cu contractul de închiriere pentru întreprindere în ansamblu, ca un complex imobiliar utilizat pentru implementarea activitate antreprenorială, locatorul se obligă să pună la dispoziție locatarului o taxă pentru deținerea și folosința temporară teren, clădiri, structuri, echipamente și alte mijloace fixe incluse în întreprindere, transfer în modul, în termenele și în limitele stabilite prin contract, stocuri de materii prime, combustibil, materiale și alt capital de lucru, drepturi de utilizare a terenurilor, corpurilor de apă și a altor resurse naturale, clădiri, structuri și echipamente, alte drepturi de proprietate ale locatorului asociate întreprinderii, drepturi la denumiri care individualizează activitățile întreprinderii și alte drepturi exclusive, precum și cesionează drepturile de creanță față de aceasta și să-i transfere datorii aferente întreprinderii.”

Activele imobilizate includ:

1) Imobilizari necorporale

Activele necorporale sunt drepturi exclusive asupra obiectelor de proprietate intelectuală (programe de calculator, baze de date, mărci înregistrate etc.) luate în considerare în contabilitate.

2) Rezultatele cercetării și dezvoltării

Rezultatele cercetării și dezvoltării sunt cheltuielile organizației pentru cercetare, dezvoltare și activități tehnologice care au avut un rezultat pozitiv, dar nu sunt legate de activele necorporale.

3) Activele necorporale de căutare

Activele necorporale de explorare sunt costuri de explorare utilizate în procesul de căutare, evaluare a zăcămintelor minerale și de explorare minerală care nu au o formă tangibilă.

4) Active corporale de prospectare

Active corporale de explorare - costurile de explorare utilizate în procesul de căutare, evaluare a zăcămintelor minerale și de explorare minerală care au o formă tangibilă: a) structuri (sistem de conducte etc.); b) echipamente (instalații de foraj specializate, unități de pompare, rezervoare etc.); c) vehicule.

5) Mijloace fixe

Principalul activ este un mijloc de muncă durabil (peste 12 luni). Activele fixe includ clădiri, mașini și echipamente, structuri și dispozitive de transmisie și vehicule.

6) Investiții profitabile în active materiale

Investițiile profitabile în active materiale sunt active fixe destinate exclusiv furnizării de către o organizație contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri.

7) Investiții financiare

Investiții financiare - titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații etc., a căror perioadă de circulație (scadență) depășește 12 luni.

8) Activ de impozit amânat

Activul privind impozitul amânat este acea parte a impozitului pe profit amânat care ar trebui să conducă la o reducere a impozitului pe venit plătit la buget în următoarea perioadă de raportare sau în perioadele de raportare ulterioare.

9) Alte active imobilizate

Citește mai mult: Active imobilizate

În plus

Inventarele

Pentru a completa capitalul de lucru

Activele ilichide sunt active care nu pot fi convertite rapid și eficient în numerar.

Activele lichide sunt active care pot fi transformate rapid și la un cost minim în numerar.

Numerarul are o pondere nesemnificativă în structura activelor circulante. Pe parcursul anului, valoarea și ponderea acestora au scăzut, ceea ce indică un nivel destul de scăzut al lichidității absolute a activelor.

În timpul analizei, s-a dezvăluit că sursele proprii nu au fost suficiente pentru a forma rezerve, iar nevoia acestora a fost acoperită integral de fonduri împrumutate pe termen scurt.

Activele circulante sunt...

Practic, activele circulante corporale au fost acoperite prin atragerea de conturi de plătit și împrumuturi pe termen scurt, ceea ce indică un risc financiar ridicat. Dintre sursele de finanțare atrase predomină datoriile către furnizori și bugetul pentru impozite și taxe.

Mergeți la pagina: 123 4 56789

Alte articole

Politica structurală și de investiții a statului Republicii Kazahstan
Kazahstanul ocupă o suprafață de 2,7 milioane de metri pătrați. km, adică aria este aproximativ egală cu Europa de Vestși este a noua țară ca mărime din lume. Situat la intersecția fostului Drum al Mătăsii, o rută comercială profitabilă între China și Occident, Kazahstanul poate declara...

Clasificarea activelor

Activele companiei includ exprimarea costului resurselor care susțin procesul de producție al întreprinderii. Activele includ:

Active imobilizate (structuri, clădiri, mașini și echipamente, transport etc.),
Capital de rulment (numerar, conturi de încasat, investiții pe termen scurt etc.).

Contabilitatea activelor este obligatorie pentru majoritatea întreprinderilor rusești. Toate activele sunt concentrate în partea stângă a bilanțului și sunt împărțite în funcție de scopul lor:

Prima sectiune a bilantului este reprezentata de active imobilizate (imobilizari si imobilizari necorporale), care sunt contabilizate in functie de valoarea lor reziduala minus amortizarea (linia 1100 din bilant);
A doua secțiune a bilanțului este reprezentată de fondul de rulment, care este direct implicat în procesul de producție (linia 1200 din bilanţ).

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ

Pentru a calcula valoarea medie a activelor unei întreprinderi pe un an, este necesar să se adună valoarea activelor la începutul și la sfârșitul anului. Această sumă este apoi împărțită la 2 sau înmulțită cu 0,5.

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ utilizează date de raportare financiară.

În general, formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ este următoarea:

SA medie = (SAnp + SAkp) / 2

Aici CA av este valoarea medie anuală a activelor,

SAnp – valoarea activului la începutul perioadei,

SACP este valoarea activelor la sfârșitul perioadei (anului).

Formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanț vă permite să faceți calcule atât pentru activele întreprinderii în ansamblu, cât și separat pentru activele curente și imobilizate.

Caracteristici de calcul

Activele totale ale întreprinderii sunt înregistrate la rândul 1600 din bilanţ, care este întocmit de contabili la sfârşitul fiecărui an. La aplicarea acestei formule, aceștia folosesc indicatori de bilanț pe mai mulți ani, în timp ce indicatorul de la rândul 1600 este preluat din bilanțul pentru fiecare an, însumat și împărțit ulterior la 2.

În cazul calculelor pentru active circulante, formula pentru valoarea medie anuală a activelor din bilanţ va necesita informaţii de la rândul 1200 din bilanţ. Dacă sunt necesare calcule pentru active imobilizate, atunci contabilul folosește indicatorii de pe rândul 1100 din bilanţ.

Active circulante

Indicatorii trebuie utilizați în mod similar prin găsirea valorii medii a activelor și compararea datelor bilanțului pentru anii corespunzători.

Valoarea valorii medii anuale a activelor din bilanţ

Valoarea medie anuală a activelor, care este calculată de analiști, este utilizată ulterior la calcularea coeficienților care pot caracteriza starea și eficiența oricărei întreprinderi:

Rentabilitatea activelor
Rata de rotație a activelor etc.

Indicatorul este folosit și pentru a găsi motivele care au dus la schimbări în funcționarea întreprinderii și pentru a lua decizii în domeniul managementului resurselor.

Indicatorul valorii medii anuale a activelor poate oferi o înțelegere mai precisă a mărimii și valorii activelor, în timp ce neutralizează circumstanțele care pot distorsiona valoarea reală a activelor.

Dacă se compară indicatorii de rotație a activelor diferitelor întreprinderi pentru ani diferiți, atunci este necesar să se verifice uniformitatea evaluării valorii medii anuale a activelor.

Exemple de rezolvare a problemelor

Compoziția și structura activelor circulante

Structura capitalului de lucru este înțeleasă ca raportul dintre elementele individuale în întregime.

Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru la o întreprindere este foarte important, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment dat în funcționarea întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în depozit sau a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a unei întreprinderi date și utilizarea acestora de către Debitori și debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs și a produselor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a volumului vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea indică faptul că capitalul de lucru la o întreprindere trebuie gestionat pentru a-și optimiza structura și a crește cifra de afaceri.

Întrucât în procesul de producție se creează noi active materiale (nouă valoare), structura capitalului de lucru (și, în consecință, eficiența utilizării lor) va fi cu atât mai favorabilă, cu cât ponderea sa deservește sfera producției mai mare, adică. cu atât este mai mare ponderea capitalului de lucru în valoarea totală a capitalului de lucru.

Structura capitalului de lucru la o întreprindere este instabilă și se modifică dinamic sub influența mai multor motive.

1. Specificul întreprinderii. În întreprinderile cu termen lung

ciclul de producție (de exemplu, în construcțiile navale) există o mare parte a lucrărilor în curs; întreprinderile miniere au o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o pondere mare a stocurilor de producție;

2. Calitatea produselor finite. Dacă o întreprindere produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;

3. Nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinație de producție;

4. Accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în diferite moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele.

Sfat 1: Diferența dintre activele curente și cele imobilizate

Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Un indicator important al structurii capitalului de lucru este raportul dintre fondurile investite în sfera producției și în sfera circulației. Funcționarea lor normală, rata de rotație și caracterul complet al îndeplinirii funcțiilor lor inerente: producția și plata și decontarea depind în mare măsură de distribuția corectă a cantității totale de capital de lucru între sfera producției și sfera circulației (Figura 1).

Figura 1 – Structura activelor curente ale întreprinderii

Astfel, în funcție de conținutul lor economic, activele circulante pot fi clasificate în:

— active de producție în funcțiune;

- fonduri de circulatie.

Împărțirea capitalului de lucru în active de producție circulante și fonduri de circulație se datorează prezenței a două sfere de circulație individuală a fondurilor: sfera producției și sfera circulației. Reflectând caracteristicile sferei lor de aplicare, fondul de lucru și fondurile de circulație sunt interconectate și interdependente.

Prin urmare, creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru se realizează printr-o mai bună utilizare atât a capitalului de lucru, cât și a fondurilor de circulație. Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele de producție circulante și fondurile de circulație.

Elementele fondului de rulment sunt: materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate; materiale auxiliare; combustibil și combustibil; containere și materiale de ambalare; piese de schimb pentru reparatii; unelte, echipamente de uz casnic și alte articole portabile; produse în curs și semifabricate din producție proprie; Cheltuieli viitoare; produse terminate; mărfurile expediate; bani gheata; debitori; alții.

În funcție de locul și rolul lor în procesul de reproducere, capitalul de lucru este împărțit în următoarele patru grupe:

- fonduri investite în stocuri;

— fonduri investite în lucrări în curs și cheltuieli amânate;

— fonduri investite în produse finite;

- numerar și fonduri în decontări.

În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Mărfurile nestandardizate includ mărfuri expediate, numerar și fonduri în așezări. Toate celelalte elemente ale capitalului de lucru sunt supuse raționalizării

În funcție de sursele de formare, capitalul de lucru este împărțit în propriu (și echivalent) și împrumutat.

Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. O sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată din fondurile noastre proprii. Nevoia temporară de fonduri, care a apărut sub influența unor motive dependente și independente de întreprindere, este acoperită prin credit și alte surse împrumutate.

Principalele direcții de creștere a eficienței utilizării capitalului de lucru

O creștere a ponderii activelor curente în proprietatea unei întreprinderi caracterizează pozitiv structura acesteia și indică raționalitatea investiției activelor.

În componența capitalului de lucru, cea mai mare pondere de peste 50% o ocupă stocurile, iar pe parcursul anului a crescut cu 2%. Acest lucru se datorează naturii specifice a producției, care necesită crearea unor stocuri mari, precum și un ciclu de producție destul de lung. Printre rezerve există o pondere mare de materii prime și materiale, care au crescut pe parcursul anului, în ciuda unei scăderi a cantității acestora cu 5272 mii de ruble.

Valoarea produselor finite a crescut pe parcursul anului cu 4272 mii de ruble, iar ponderea cu 1%. Aceasta indică stabilitatea vânzărilor și a cererii de produse și calitatea înaltă a acestora.

Creanțele au crescut semnificativ atât ca sumă, cât și ca pondere. Toate creanțele întreprinderii analizate au fost pe termen scurt și au fost în principal datorii clienților. Negativ este că la începutul anului, creanțele restante se ridicau la 57,5% din total, dar la sfârșitul anului au scăzut și se ridicau la 9,2% din total. Acest lucru indică faptul că cumpărătorii nu respectă disciplina financiară și contabilă.

Numerarul are o pondere nesemnificativă în structura activelor circulante.

Diferența dintre activele curente și activele imobilizate

Pe parcursul anului, valoarea și ponderea acestora au scăzut, ceea ce indică un nivel destul de scăzut al lichidității absolute a activelor.

În general, capitalul de lucru a scăzut cu 26.448 mii ruble, ceea ce caracterizează negativ starea resurselor financiare. De-a lungul anului, structura capitalului de lucru s-a deteriorat și nu este suficient de rațională din punct de vedere al poziției financiare a întreprinderii, întrucât cea mai mare pondere este ocupată de active cu lichiditate scăzută - stocuri și creanțe, care sunt restante.

Un domeniu important de analiză este studiul surselor proprii și împrumutate de finanțare a activelor circulante.

Pentru a forma capitalul de lucru, OJSC NK "Rosneft - Dagneft" a atras: propriul capital de lucru, împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt, conturi de plătit.

Întreprinderea analizată are propriile surse de formare a capitalului de lucru, iar valoarea acestora a crescut de-a lungul anului cu 16 076 mii de ruble; se apreciază pozitiv că acest lucru s-a întâmplat în principal datorită creșterii capitalului propriu al întreprinderii.

În general, furnizarea OJSC NK „Rosneft - Dagneft” cu surse proprii pentru activitățile curente este destul de mare, ceea ce caracterizează pozitiv stabilitatea financiară a întreprinderii.

În timpul analizei, s-a dezvăluit că sursele proprii nu au fost suficiente pentru a forma rezerve, iar nevoia acestora a fost acoperită integral de fonduri împrumutate pe termen scurt. Practic, activele circulante corporale au fost acoperite prin atragerea de conturi de plătit și împrumuturi pe termen scurt, ceea ce indică un risc financiar ridicat. Dintre sursele de finanțare atrase predomină datoriile către furnizori și bugetul pentru impozite și taxe.

Pentru a evalua eficiența utilizării capitalului de lucru, se analizează cifra de afaceri a acestora. Accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor înseamnă reducerea nevoii de resurse materiale și financiare, ajută la reducerea costurilor de producție și, în cele din urmă, vă permite să creșteți rentabilitatea fondurilor și rentabilitatea producției.

Mergeți la pagina: 123 4 56789

Alte articole

Formarea rezultatului financiar al întreprinderii SRL Zarya
Una dintre principalele cerințe pentru funcționarea întreprinderilor într-o economie de piață este activitatea economică prag de rentabilitate, rambursarea cheltuielilor cu venituri proprii și asigurarea anumitor niveluri de rentabilitate și rentabilitate a afacerii. Sarcina principală a…

Din plasarea raţională a activelor circulante şi a acestora utilizare eficientă Rezultatele activităților oricărei întreprinderi depind în mare măsură de aceasta.

Activele circulante (active circulante) sunt plasate in Sectiunea II a bilantului intreprinderii. Atunci când se analizează activele circulante, în primul rând, este necesar să se evalueze compoziția și structura acestora. Activele circulante (fondul de rulment) sunt situate fie în sfera producției, fie în sfera circulației. Activele curente care sunt implicate în producție se numesc active corporale. Acestea includ activele de inventar:

— materii prime, materiale și alte valori similare;

- articole de valoare redusa si purtabile;

— costuri în curs de desfășurare;

— produse finite și mărfuri pentru revânzare;

— mărfuri expediate;

- Cheltuieli viitoare;

- alte stocuri si costuri.

Activele circulante care participă la sfera circulației se numesc active monetare. Astfel de active includ:

1. Active monetare nete:

- conturi curente;

- conturi în valută.

2. Investiții financiare pe termen scurt.

3. Conturile de creanță ale întreprinderii.

Producția stabilă, care funcționează bine, în consecință, are o structură stabilă a activelor circulante. Schimbările semnificative ale acestuia sunt nedorite. Unul dintre cele mai negative motive pentru structura instabilă a activelor curente ale unei întreprinderi este inflația. Inflația acționează ca o taxă, dar este mai devastatoare decât o taxă impusă prin lege.

Inflația duce întotdeauna la o scădere a valorii reale a activelor curente, a profiturilor din vânzări și a cererii de capital. În condiții de inflație, incertitudinea și riscul oricărei activități crește inevitabil.

întreprinderilor, dependența de sursele externe de finanțare crește. Cea mai importantă condiție pentru atenuarea consecințelor negative ale inflației asupra poziției financiare a unei întreprinderi este distribuirea corectă a activelor și pasivelor întreprinderii. Investițiile în active monetare vor contribui la o pierdere a puterii de cumpărare, în timp ce o creștere a pasivelor monetare va contribui la creșterea acesteia. Acest lucru se datorează faptului că în condiții de inflație este profitabil să împrumuți bani.

De asemenea, analistul trebuie să evalueze sursele de finanțare pentru activele circulante. Cu cât împrumuturile pe termen lung ale companiei și împrumuturile cu dobândă fixă sunt mai mari, cu atât este mai bună protecția împotriva pierderilor de putere de cumpărare.

În primul rând, este recomandabil să se facă o evaluare generală a modificărilor în compoziția și structura activelor circulante. Pentru a face acest lucru, vom construi următorul tabel;

Tabel 3.3.1 Analiza compoziției și structurii fondului de rulment

active) curente

După efectuarea unei analize generale a compoziției și structurii activelor circulante, este recomandabil să se analizeze modificările în compoziția activelor circulante materiale.

În această zi se calculează următorul tabel.

Tabel 1.3.2 Analiza activelor corporale circulante

Cauzele și consecințele modificărilor în structura activelor corporale circulante pot fi diferite.

O creștere a ponderii stocurilor industriale poate fi o consecință a acumulării de active nelichide, a acumulării deliberate asociate cu întreruperile aprovizionării etc. Consecința acestei situații poate fi o pierdere a proprietăților de consum ale produselor, o scădere a yenului și pierderi. O scădere a ponderii investițiilor în lucrări în curs și stocuri poate duce la întreruperi ale procesului de producție, subutilizare a capacității de producție, o scădere a volumelor de producție și vânzări și pierderi.

Doar rezervele optime de producție pot asigura un proces de producție fără probleme.

Deturnarea fondurilor întreprinderii în rezerve în exces duce la o încălcare a stabilității financiare a întreprinderii și scoate resurse financiare din circulație. De asemenea, trebuie verificată creșterea soldurilor de produse finite la sfârșitul perioadei analizate, identificând motivele unei astfel de creșteri. Motivele pentru creșterea soldurilor produselor finite includ:

— producție neregulată;

— inconsecvența transportului produselor finite;

- pierderea competitivităţii produselor finite din cauza calităţii scăzute, preţurilor ridicate etc.

Consecința acestei situații va fi lipsa fondurilor pentru

contul curent al companiei, necesitatea de a obține credite suplimentare, creșterea nejustificată a conturilor de plătit, pierderi.

Subiectul 1.4. Analiza activelor curente de numerar ale întreprinderii

Activele monetare curente ale unei întreprinderi sunt cele mai mobile dintre toate activele totale.

În ciuda faptului că toate activele monetare participă la sfera circulației și îndeplinesc funcția de bani, ele sunt diferite ca formă. Dacă casa de marcat, contul curent, contul valutar sunt o formă de numerar (numerar net), atunci conturile de încasat sunt sub formă de bani în tranzit. Investițiile financiare pe termen scurt sunt bani investiți în valori mobiliare. Pe baza diferitelor forme de fonduri, analiza, în primul rând, relevă compoziția și structura activelor monetare.

Tabelul 3.4.1.

Dializa compoziției și structurii activelor monetare ale întreprinderii

O schimbare în structura fondurilor se poate datora mai multor motive. Dacă o întreprindere are tendința de a crește conturile de încasat, este necesar să se evalueze calitatea și fiabilitatea acesteia.

Creșterea ponderii investițiilor financiare pe termen scurt trebuie să corespundă creșterii profitului; este necesar să se compare procentul veniturilor din titluri de valoare cu rentabilitatea unui depozit bancar.

Numerarul net este analizat prin mișcarea în diverse activități ale întreprinderii. Pentru a efectua analiza, intrările și ieșirile de numerar sunt calculate de tipuri variate activitatile intreprinderii.

Tabelul 3.4.2 Estimarea mișcării curățeniei

numerar al întreprinderii

Flux de numerar (chitanță)	Ieșirea de numerar
1. Activitati curente Venituri din vanzari. Avansuri acordate „clienților” („cumpărătorilor”) etc.	eu. Activități curente Plăți către furnizori și antreprenori, plata salariilor. Contribuții la fondurile sociale Asigurare si securitate. Plăți obligatorii către buget. Plăți aferente activităților comerciale curente.
TOTAL	TOTAL
2. Activitati de investitii. Încasări din vânzarea mijloacelor fixe. Finanțare cu scop special.	2. Activitati de investitii. Achizitie de mijloace fixe. Constructii de capital. Compoziția și structura activelor curente ale întreprinderii
TOTAL	TOTAL
3. Activitati financiare. Credite primite, împrumuturi, împrumuturi.	3. Activitati financiare. Rambursarea creditelor primite, împrumuturi, împrumuturi
TOTAL	TOTAL
TOTAL	TOTAL

După efectuarea unei astfel de analize, este posibil să se determine pentru ce tip de activitate întreprinderea are cel mai mare flux de numerar și pentru care - cel mai mare flux de numerar.

Atunci când se analizează fluxul de numerar al unei întreprinderi, este indicat să se verifice excesul și lipsa de numerar în întreprindere.

Lipsa de numerar va duce la întârzieri în plățile obligatorii către buget, decontări cu furnizorii și întârzieri în plăți salariile etc. Această situație înrăutățește drastic stabilitatea financiară a întreprinderii.

Excesul de numerar afectează negativ și poziția financiară a întreprinderii, deoarece masa monetară se depreciază în condiții de inflație.

Pentru a evalua excesul sau lipsa de fonduri, suma de numerar este comparată cu suma plăților urgente ale întreprinderii (plata este datorată în luna curentă).

Exces (lips) = casierie + r/cont + cont în valută/ suma plăților urgente ale întreprinderii

Securitate numerar = casierie + cont de numerar + cont în valută / suma plăților urgente

⇐ Anterior30313233343536373839Următorul ⇒

Data publicării: 22-02-2015; Citește: 733 | Încălcarea drepturilor de autor ale paginii

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0,003 s)...

Activele sunt toate proprietatea companiei. Poate avea o formă materială reală (cladiri, terenuri, utilaje, materiale, inventare de produse finite etc.), sau poate să nu aibă o expresie materială (investiții, mărci comerciale, brevete, rezultate ale dezvoltărilor științifice). Dar caracteristica principală- această proprietate poate fi transformată în formă monetară. Acest lucru nu se întâmplă întotdeauna rapid, uneori cu o reducere și una considerabilă.

În bilanţul unei întreprinderi, activele sunt prezentate în prima şi a doua secţiune.

Tabelul de mai jos arată clar că toate proprietățile oricărei companii sunt împărțite în două grupe: active imobilizate (VA) și active curente (CA).

Activele imobilizate includ proprietăți cu o durată de viață utilă mai mare de 1 an. Acestea sunt tipuri de proprietăți, cum ar fi clădiri, structuri, terenuri, rezultate de cercetare și dezvoltare, investiții pe termen lung, active necorporale și alte active. Sunt utilizate de întreprindere pentru mai multe cicluri de producție, pierzându-și treptat forma materială.

Capitalul de rulment, dimpotrivă, este cheltuit complet într-un singur ciclu, de obicei într-o perioadă de până la 12 luni. Costurile de achiziție a acestora sunt incluse în întregul cost de producție. Aceasta include, de asemenea, banii din conturile companiei, investițiile financiare pe termen scurt și creanțele cu o scadență de până la 1 an.

Contabilitatea presupune că principalul criteriu de împărțire a activelor în curente și necurente este perioada de circulație a acestora. Toate proprietățile, banii, investițiile cu o perioadă de utilizare sau rambursare mai mare de 1 an sunt clasificate ca necurente și mai puțin - ca curente.

Important! Activele cu o scadență mai mare de un an pot fi incluse în activele circulante dacă societatea consideră că le poate transforma în numerar într-un timp scurt, fără pierderi serioase de evaluare. Acest lucru este valabil mai ales pentru conturile de încasat și anumite investiții.

Care este diferența dintre activele curente și imobilizate?

Diferența dintre activele imobilizate și activele circulante constă în câteva puncte fundamental importante:

Termen limita. Tot ceea ce este mai mic de 1 an (sau corespunde cu durata unui ciclu de producție, dacă este mai mare de 12 luni) este clasificat ca active circulante, orice altceva este clasificat ca active imobilizate.
Lichiditate. Activele fixe, de regulă, au lichiditate scăzută. Este nevoie de mult timp pentru a le vinde. În plus, uneori vânzările sunt posibile doar cu o reducere semnificativă. Capitalul de rulment, dimpotrivă, poate fi realizat rapid și fără pierderi semnificative.
Un mecanism pentru includerea costului în prețul unui produs finit. Costurile de achiziție a capitalului de lucru sunt incluse în cost imediat și integral. Costul activelor imobilizate este transferat treptat în părți sub formă de amortizare.
Surse de formare. Activele curente trebuie să susțină procesul de producție în timp. Este foarte greu să le vinzi rapid. Prin urmare, cel mai adesea acestea sunt finanțate din fonduri proprii. Capitalul de rulment, dimpotrivă, se caracterizează printr-o cifră de afaceri rapidă și lichiditate ridicată. Acest lucru vă permite să utilizați resursele împrumutate pentru a le cumpăra.

Stabilitatea financiară: calculul raportului activelor

Raportul cantitativ dintre activele curente și imobilizate depinde de specificul unui anumit proces de producție. Predominanța capitalului de lucru este tipică pentru industriile intensive în materiale: de exemplu, metalurgie, inginerie mecanică și industria alimentară. Dar, în sectorul intensiv în cunoștințe, companiile cu o pondere relativ mică a activelor curente în cărți sunt mai des întâlnite. echilibru.

Formula de calcul a raportului activelor este următoarea:

Xoot. = OA / VA

Cu alte cuvinte, coeficientul arată cât de mult capitalul de lucru reprezintă o rublă de active fixe.

O valoare a raportului mai mică de 1 caracterizează producția intensivă în capital. În acest caz, productivitatea capitalului, care este calculată ca raportul dintre venituri și evaluarea activelor imobilizate, va fi unul dintre principalii indicatori ai performanței întreprinderii.

Dacă coeficientul este mai mare de 1, atunci fondul de rulment depășește activele imobilizate, iar producția se încadrează în categoria intensivă de materiale. Evaluarea eficienței se realizează folosind ratele de cifra de afaceri, consolidarea și perioada de rotație a activelor circulante.

Important! Cu cât valoarea raportului este mai mare, cu atât întreprinderea are la dispoziție mai multe active lichide. De regulă, aceasta indică puterea financiară a companiei.

Cu toate acestea, nu trebuie să uităm că raportul optim al activelor, în primul rând, depinde de specificul activității unei anumite întreprinderi. Există exemple când conducerea companiei, în căutarea valorii „frumoase” și „corecte” a indicatorului, ignoră starea reală a lucrurilor din industrie sau de pe piețele de vânzare. Acest lucru poate avea un efect foarte dăunător asupra profitabilității.

Să ne imaginăm o mică firmă de producție de mobilă. Atelierul în care se află utilajele este închiriat de conducere. Caracterul specific al producției necesită rezerve semnificative de materii prime și produse finite. Evident, valoarea raportului de active va fi destul de mare.

Conducerea întreprinderii a avut ocazia să cumpere atelierul. Daca spatiul de productie este plasat in bilantul firmei, valoarea coeficientului va scadea semnificativ. Aceasta conduce la o concluzie despre declinul stabilității financiare a întreprinderii? Cu siguranta nu. În ciuda faptului că imobilele sunt mult mai puțin lichide decât banii din conturile bancare, prin încheierea unei înțelegeri pentru achiziționarea unui atelier, compania va putea economisi semnificativ la plata chiriei.

În plus, prin amplasarea producției într-un sediu închiriat, conducerea riscă serios să rămână fără capacitate de producție dacă proprietarul sediului decide să rezilieze contractul de închiriere.

Datoriile sunt sursa formării activelor. În consecință, valoarea actuală a coeficientului impune anumite restricții, inclusiv asupra structurii pasivelor companiei. Cu cât raportul este mai mic, cu atât este mai mare proporția capitalurilor proprii și a datoriei pe termen lung. Resurse cu termene scurte rambursările sunt utilizate pentru a forma active circulante. Este recomandabil să crească ponderea acestora numai atunci când valoarea coeficientului este aproape de 1 sau mai mare.

Analiza raportului dintre active și impactul acestuia asupra activităților întreprinderii

Nu există o formulă ideală pentru raportul dintre activele curente și imobilizate. Cu toate acestea, există abordări standard pentru analizarea dinamicii coeficientului raportului.

O creștere a ponderii activelor circulante (creșterea raportului) indică:

O creștere a stocurilor de materii prime și provizii, care este un factor pozitiv dacă producția a crescut. În caz contrar, acest lucru poate indica o planificare ineficientă.
O creștere a volumului de produse finite, care poate indica munca ineficientă a diviziilor responsabile de vânzări.
O creștere a sumei conturilor de încasat. Acesta este mai degrabă un punct negativ, deoarece duce inevitabil la o creștere a datoriilor restante și neperformante.
Creșterea investițiilor financiare pe termen scurt. Crește stabilitatea financiară. Cu toate acestea, necesită un control eficient pentru a preveni o situație în care investițiile sunt efectuate în detrimentul activităților de bază ale companiei.
O creștere a soldurilor de numerar în conturile companiei. În general, factorul este pozitiv, deoarece crește stabilitatea financiară. Cu toate acestea, un exces de bani gratuiti poate indica o planificare ineficientă.
Reducerea volumului activelor imobilizate. Acesta poate fi fie un factor pozitiv dacă, de exemplu, compania scapă de activele non-core, fie negativ dacă compania își pierde activele fixe în urma unui accident, dezastru natural sau din alte motive.

O scădere a valorii coeficientului poate indica:

O reducere a volumelor de producție datorită atât unei deteriorări generale a condițiilor economice, cât și apariției unor probleme sistemice la o anumită întreprindere.
Scăderea soldurilor de numerar din conturile companiei. Un semnal de alarmă care indică o deteriorare a situației financiare.
Creșterea evaluării activelor fixe. Factorul pozitiv, dacă o astfel de dinamică a fost rezultatul extinderii amplorii activităților întreprinderii: achiziționarea de noi instalații de producție, introducerea dezvoltărilor științifice, înregistrarea mărcilor etc. Dar se mai întâmplă ca o companie să mărească volumul activelor imobilizate fără analiza și planificarea necesară. În acest caz, rezultatul va fi doar o creștere a costurilor de non-producție și o scădere a profiturilor.

În general, cu toate acestea, o creștere a raportului dintre activele curente și imobilizate indică o extindere a amplorii activităților întreprinderii și o creștere a stabilității financiare a acesteia. Acest lucru are un efect pozitiv asupra atractivității investiționale a companiei. Dacă valoarea coeficientului a scăzut, conducerea trebuie să efectueze o analiză amănunțită a motivelor pentru a lua deciziile de management necesare în timp util.

Citeste si

Schimb de informații între Banca Centrală a Rusiei și participanții la piețele financiare înregistrați în Federația Rusă. O noua versiune cont personal Banca Centrală și capacitățile sale. Avantaje și dezavantaje versiune noua. Algoritm pas cu pas pentru crearea unui cont

Înțelegerea categoriilor de active imobilizate și circulante este cunoștințele pe care ar trebui să le aibă un manager de succes al propriei întreprinderi, un specialist în personalul administrativ și de conducere al unei companii sau pur și simplu o persoană educată. Indiferent de scara de producție a companiei, fiecare antreprenor trebuie să înțeleagă ce constituie profit și ce costuri. Aceste cunoștințe îi vor proteja pe acei oameni care sunt responsabili financiar de abaterile administrative, disciplinare și penale.

Caracteristicile activelor imobilizate

Categoria „active imobilizate” reprezintă un anumit grup de proprietăți scumpe ale companiei care a fost în uz de mai mult de 12 luni. În contabilitate, se întocmește în mod regulat un bilanț, a cărui primă secțiune se numește „Active imobilizate”. Acest document împarte proprietatea în grupuri (din punct de vedere al evaluării la o anumită dată de raportare).

Compoziția activelor întreprinderii clasificate drept „imobilizate”:

Elemente	Exemple
Proprietate necorporală	obiecte de proprietate intelectuală; drepturi de utilizare a brevetelor (brevete pentru modele de utilitate etc.); licențe; marcă; reputația companiei etc.
Mijloace fixe	loturi de teren; cladiri, spatii, structuri, ateliere; construcție neterminată; echipamente; vehicule; animale (de exemplu, vaci dintr-o fermă de lapte); plantații perene (de exemplu, podgorii la o fabrică de producție de vin) etc.
Investiții în bunuri materiale pentru a genera venituri	echipamente pentru transfer în cadrul unui contract de leasing; echipament pentru transfer în baza unui contract de închiriere a acestuia etc.
Investiții financiare (pe o perioadă mai mare de un an)	împrumuturi pe o perioadă mai mare de un an; alte investitii financiare.

O caracteristică importantă a activelor imobilizate este că nu participă direct la procesul de producție (nu își schimbă forma/compoziția/aspectul), dar fără ele nu ar fi fezabil. De exemplu, într-o fabrică de textile este imposibil să se producă țesături dacă nu există spații, echipamente și software pentru mașini automate.

Proprietatea neactuală poate fi inactivă sau activă. Activele pasive includ, de exemplu, clădiri și alte structuri. Sunt stabile și pot fi reconstruite pe termen lung. O astfel de proprietate necesită de obicei o întreținere minoră.

Exemple de proprietăți imobilizate active sunt vehiculele, utilajele, echipamentele, mașinile etc. Acest echipament trebuie actualizat, reparat și îmbunătățit periodic. Activele acestui grup sunt implicate în cursul producției, dar nu își schimbă forma inițială în procesul de producere a bunurilor/prestare servicii.

Întrucât activele imobilizate sunt supuse uzurii fizice și morale, valoarea lor este reevaluată (amortizată) la anumite intervale. Deoarece sunt folosite de destul de mult timp și sunt scumpe, nu pot fi numite lichide (dacă este necesar, va fi dificil să le vindeți rapid la un preț ridicat).

Active circulante

Categoria „active circulante” este cea care aduce companiei venituri o dată sau de mai multe ori la fiecare 12 luni. Costul unei astfel de proprietăți este transferat la costul bunurilor/serviciilor fabricate pe toată perioada de funcționare a acesteia. Majoritatea Astfel de active sunt utilizate o singură dată când sunt lansate în producție. În contabilitate, se întocmește în mod regulat un bilanț, a cărui secțiune a doua se numește „Active circulante”.

Compoziția activelor întreprinderii clasificate drept „curente”:

Elemente	Exemple
Inventarele	materii prime (de exemplu, bumbac pentru fabricarea țesăturii sau oțel pentru fabricarea excavatoarelor); materiale; componente; piese de schimb; produse fabricate care nu au fost încă vândute; produse semi-finisate; instrumente de muncă folosite pentru o perioadă scurtă (până la un an); active fixe evaluate la mai puțin de 40 de mii de ruble etc.
Bani	situat în casa de marcat a firmei; situat într-un cont la o organizație de credit financiar (în ruble sau valută).
Conturi de încasat (până la un an)	Datorii ale cumpărătorilor față de societate pentru bunurile furnizate acestora/serviciile prestate de aceștia
Investiții financiare (până la un an)	investiții în alte companii, sucursale, filiale; împrumuturi pe o perioadă mai mică de un an; alte investitii financiare.

Volumul activelor curente ale companiei trebuie să asigure pentru toți procesul de producție materii prime necesareși materiale, precum și resurse financiare pentru decontările cu furnizorii/antreprenorii.

Comparația activelor curente și imobilizate ale companiei

Diferențele fundamentale între activele curente și imobilizate:

Parametru	Sens
Durata de viață	Activele circulante sunt utilizate timp de cel mult un an, iar activele imobilizate sunt utilizate mai mult de 12 luni.
Lichiditate	Activele circulante sunt mai lichide decât activele imobilizate
Schimbarea formei	Proprietatea neactuală nu își schimbă forma/compoziția/aspectul pentru o lungă perioadă de timp
Transferarea valorii activului la prețul produsului	Activele circulante își transferă integral valoarea la costul bunurilor fabricate/serviciilor produse. Activele imobilizate fac acest lucru treptat, pe o perioadă lungă de timp.
Preț	Proprietatea imobiliară costă mai mult de 40 de mii de ruble (100 de mii pentru contabilitatea fiscală).

O pondere mare a activelor circulante este observată în industriile intensive în materiale și întreprinderile comerciale. Iar în companiile cu capital intensiv, cum ar fi telecomunicațiile, predomină tipul imobiliar de proprietate. Deoarece investițiile pe termen lung pentru achiziționarea lor pot fi destul de dificil de găsit, acestea sunt cel mai adesea achiziționate la fonduri proprii(sau partea lor prevalează).

Active circulante si capital de lucru

În mod obișnuit, termenii „active circulante” și „active circulante” sunt folosiți în mod interschimbabil. Cu toate acestea, uneori, ultimul termen se referă la bani și instrumente financiare lichide. În această înțelegere, capitalul de lucru este subvenționat pentru producția unui produs, dar nu este consumat în acesta, cum ar fi, de exemplu, materii prime și componente. Dacă ar fi pur și simplu cheltuite, întreprinderea ar trebui să-și reînnoiască costul total după fiecare ciclu de producție. Deoarece capitalul de lucru este doar investit, compania returnează suma investită atunci când realizează profit. Ele reprezintă doar partea monetară a volumului total al activelor circulante.

bani proprii într-un cont bancar, sub formă de valori mobiliare etc.;
mijloace de atragere a capitalului (de exemplu, linie de credit, descoperit de cont etc.);
alte fonduri (de exemplu, subvenții/donații guvernamentale, fonduri ale acționarilor din vânzarea titlurilor de valoare emise suplimentar etc.).

Capitalul de rulment poate lua forma activelor de producție circulante și fondurilor de circulație. Activele de producție de lucru sunt active care sunt procesate în mod propriu în naturăși sunt consumate complet (de exemplu, materii prime). Fondurile de circulație sunt active care sunt utilizate pentru a deservi procesul de circulație a produselor și nu participă la formarea costului acestuia (acţionează ca purtători, de exemplu, bani). Capitalul de rulment asigură fluiditatea și continuitatea procesului de fabricație și comercializare a produselor.

Capital de rulment

Capitalul de lucru este adesea numit capital de lucru - un alt sinonim pentru activele circulante. Cu toate acestea, în contabilitate există un termen numit capital de lucru net. Acest parametru este definit ca diferența dintre activele pe termen scurt și pasivele curente ale întreprinderii.

Capitalul de rulment într-o afacere se mișcă în mod constant, de la avansuri de fonduri până la vânzarea de bunuri/servicii produse și realizarea de profit. Într-o întreprindere bine organizată, capitalul de lucru trebuie să participe simultan și continuu la toate etapele circulației activelor. Astfel, acest tip de capital al unei companii trebuie să fie întotdeauna sub trei forme - monetar, industrial și de mărfuri. Mișcarea descrisă capital de lucru este o condiție prealabilă pentru reproducerea cu succes a bunurilor/serviciilor.

În timpul mișcării sale, capitalul de lucru este investit în activele curente ale companiei. Procesul de mișcare a capitalului de lucru într-o întreprindere și materializarea acestuia în active circulante presupune patru etape:

Achiziționarea de materii prime/materiale/bunuri și alte consumabile necesare organizării bunei desfășurări a procesului de producție. În acest scop, se utilizează banii aflați în conturi în instituțiile financiare și investițiile financiare lichide pe termen scurt.
Conversia imobilizărilor corporale circulante (în timpul producției principale) în stocuri de produse gata de vânzare.
Vânzări de mărfuri eliberate și formare de creanțe.
Primirea plății de la clienți pentru produsele vândute acestora (reducerea conturilor de încasat datorate încasărilor de numerar). Banii pot fi convertiți înapoi în investiții financiare pentru o perioadă scurtă.

In contact cu

Există trei tipuri de minciuni: lăudarea, minciuna și raportarea.
Jozef Bulatowicz, scriitor polonez

Contabilitatea nu este triumful matematicii asupra rațiunii,
Contabilitatea este triumful rațiunii asupra matematicii.
NN

Pentru persoana neinițiată, situațiile financiare sunt un set de numere fără sens. Particularitățile contabilității induc cu ușurință în eroare investitorii care iau cifrele la propriu, fără să se gândească de unde provin. Puteți înțelege starea companiei analizând toate documentele principale de raportare, nu doar pentru un an, ci în timp. Numai în acest caz procesele care au loc în companie sunt vizibile.

Ultima dată am rezolvat-o. Este timpul să îi cunoaștem mai bine. Și astăzi ne vom uita la două tipuri principale de active - imobilizate și curente.

Active circulante si imobilizate

Am auzit cea mai înțeleasă explicație a diferenței dintre activele curente și activele imobilizate la universitate:

Activele curente sunt cheltuite sau consumate în procesul de producție, în timp ce activele imobilizate sunt utilizate.

De exemplu, când bei cafeaua de dimineață, consumi băutura în sine, dar folosești cana și lingura. Aceasta înseamnă că pentru tine cafeaua este un activ curent, iar o cană cu o lingură este un activ imobil. Și dacă folosești pahare de hârtie de unică folosință, atunci acestea devin și active curente.

Problemă: sora mea este fotograf de nuntă. Ea face fotografii invitaților de la nuntă, procesează fotografiile pe un computer, le imprimă și creează albume foto de nuntă frumoase. Care sunt activele sale curente și imobilizate?

În practica reală, pentru a nu complica contabilitatea, activele circulante includ și lucruri care sunt folosite și nu sunt cheltuite în procesul de producție, dar sunt foarte ieftine. Papetarie, instrumente, cercuri pentru angajați - toate aceste lucruri mici nu intră în activele imobilizate ale companiei. Mai mult decât atât, conform standardelor internaționale, compania are dreptul de a determina valoarea minimă a activelor, iar toate costurile sub această valoare vor intra mai degrabă în coloana cheltuielilor decât în coloana activelor.

În practica internațională, activele curente se numesc active circulante, iar activele imobilizate se numesc active pe termen lung.

Active circulante

Primul activ curent este banii sub orice formă (numerar și echivalente): numerar, solduri ale conturilor bancare. Este logic că reutilizarea lor în producție este problematică.

Apoi sunt investițiile financiare pe termen scurt (Investiții pe termen scurt)— înseamnă împrumuturi pe termen scurt pe o perioadă mai mică de 12 luni.

Creanțele sunt bani neîncasați încă pentru bunuri vândute sau servicii furnizate. Acest activ are două caracteristici. În primul rând, compania nu are acești bani, deși este listată în activele sale. În al doilea rând, compania poate să nu primească deloc acești bani sau să-i primească cu întârziere. Aceste caracteristici își lasă amprenta, de exemplu, asupra planificării financiare, precum și asupra discrepanței dintre profit și fluxul de numerar al companiei. Apariția creanțelor este deja considerată venit, deoarece activele nete au crescut, dar în același timp societatea poate întâmpina dificultăți în a-și achita facturile, întrucât firma nu are încă bani. Vom discuta despre conturile de încasat într-un articol separat.

Inventar - totul este simplu aici. Ceea ce zace prin depozite este clasificat ca inventar. Materii prime, semifabricate, produse nefinite, produse finite etc. Standardele nu cer dezvăluirea rezervelor după tip; o companie poate face acest lucru în mod voluntar. Pentru companiile producătoare și comercianții cu amănuntul, analiza stocurilor este unul dintre cele mai importante instrumente analitice, care, din păcate, în majoritatea cazurilor nu este disponibilă investitorilor privați.

Cheltuieli plătite în avans - bunuri și servicii plătite în avans. De exemplu, în decembrie 2014, o companie cumpără asigurare pentru mașinile sale pentru anul următor. Conform regulilor contabile, această sumă nu poate fi atribuită cheltuielilor, deoarece cheltuiala „vine” abia anul viitor, astfel încât suma asigurării va apărea în bilanțul din această secțiune, iar deja în 2015 va exista o cheltuială „virtuală” - anularea acestui activ ca o cheltuială.

Mijloace fixe

Activele imobilizate pot fi împărțite în trei grupe mari - active necorporale, active corporale și active financiare.

Activele necorporale (imobilizarile necorporale) sunt proprietatea intelectuala a unei companii. Brevete, drepturi de autor, francize, mărci comerciale, drepturi de utilizare etc.

Un activ necorporal, cum ar fi reputația de afaceri sau „bună-voința”, se deosebește. Această linie din bilanț poate apărea numai atunci când compania este vândută și înseamnă o plată în exces pentru un „nume bun”. Dacă o companie este achiziționată cu 1 milion de dolari, iar evaluarea de piață a activelor sale nete este de 800 de mii de dolari, atunci diferența de 200 de mii este „fondul comercial”. Mai mult, pentru ca fondul comercial să apară în bilanţ nu este necesară achiziţionarea întregii societăţi.

Imobilizările corporale, cu rezerve, pot fi echivalate cu mijloace fixe (Imobil/Uzina/Echipament) - acesta este tot ceea ce este folosit de companie în cursul activităților sale. Terenuri, clădiri, utilaje, mașini, mașini etc.

Amortizarea se percepe asupra imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, adică în fiecare an valoarea activului scade, iar valoarea acestei scăderi devine o cheltuială - costul mărfurilor. Până în momentul în care valoarea contabilă a activului devine zero. Disponibilitatea amortizarii si căi diferite angajamentele sale conduc la faptul că nu are rost să analizăm bilanţul separat de alte documente contabile. Prin urmare, vom analiza separat această problemă.

Investițiile financiare (Long Term Investments) sunt investiții în sensul clasic al cuvântului. Compania investește bani pe o perioadă mai mare de un an și se așteaptă la venituri din investiții. Aceasta include atât investițiile în datorii (o companie împrumută bani, cumpără bancnote sau obligațiuni), cât și investiții directe (cumpărarea de acțiuni la o companie, investiții în acțiuni).

Există o diferență la contabilizarea conturilor de creanță în raportarea rusă și internațională.În bilanțul conform standardelor rusești, toate creanțele sunt clasificate ca active circulante și sunt deja împărțite în pe termen scurt și pe termen lung. În bilanţurile IFRS, doar creanţele pe termen scurt (cu o scadenţă mai mică de un an) sunt incluse în activele circulante, iar creanţele pe termen lung sunt incluse în activele financiare imobilizate. Țineți cont de acest lucru dacă găsiți o mare discrepanță în cifrele din bilanţul unei companii.

Active circulante- sunt active care servesc sau sunt rambursate în termen de 12 luni, sau în timpul ciclului normal de funcționare al organizației (dacă depășește 1 an). Multe active curente sunt utilizate simultan atunci când sunt lansate în producție (de exemplu, materiile prime). Activele curente sunt unul dintre cele două grupuri de active ale unei organizații (al doilea este activele imobilizate). În consecință, una dintre cele două secțiuni ale Activului bilanțului se numește „Active circulante”. Activele circulante se mai numesc si active circulante.

Compoziția activelor circulante

În conformitate cu forma bilanţului, se disting următoarele active circulante:

stocuri;
TVA la bunurile achiziționate;
(excluzând echivalentele de numerar);
numerar și ;
alte active care îndeplinesc criteriile activelor circulante.

Conturile de creanță și investițiile financiare sunt clasificate drept active circulante numai dacă perioada lor de scadență este mai mică de 1 an, sau perioada depășește 1 an, dar organizația are încredere în lichiditatea ridicată a acestor active și capacitatea de a le converti rapid și fără pierderi. în numerar (adică vinde).

Activele circulante, în principiu, au un grad de lichiditate mai mare decât activele imobilizate. Iar banii, ca parte a activelor circulante, au lichiditate absolută.

Analiza activelor circulante

O cantitate suficientă de active curente este necesară pentru buna funcționare a întreprinderii, fie că este vorba de materiale utilizate în procesul de producție, fie de fonduri pentru decontările cu furnizorii. Prin urmare, analiza lichidității activelor este esențială pentru analiză financiarăîntreprinderilor. Analiza examinează suficiența activelor lichide pentru decontările la timp cu furnizorii și antreprenorii pentru datorii curente. Pentru a face acest lucru, activele circulante în ansamblu și grupurile lor în funcție de gradul de lichiditate sunt comparate cu suma totală a pasivelor pe termen scurt ale organizației la aceeași dată (calculată, inclusiv folosind automat).

O pondere mare a activelor curente este tipică pentru industriile și organizațiile comerciale cu consum intensiv de materiale. Cu cât este mai mare ponderea activelor circulante (și, în consecință, cu atât este mai mică ponderea activelor imobilizate), cu atât organizația poate atrage finanțări pe termen scurt (împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt, plăți amânate către furnizori etc.) fără compromiţându-i stabilitatea financiară.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Active circulante: detalii pentru un contabil

Despre perioada de utilizare și calificare a activelor și pasivelor
Mai mult de un an, sunt incluse în activele circulante. Toate celelalte active ar trebui să fie calificate... pot fi active imobilizate sau curente. Dar este puțin probabil ca datele... să se reflecte în următoarele poziții: active circulante „Stocuri” - 75 tone; imobilizate... Minereul pe termen scurt se reflectă în active circulante 10-K 10,450 ... cealaltă parte este alocată activelor imobilizate și curente. Recomandări mai detaliate pentru alocare..., în timp ce activele circulante sunt finanțate din datoria curentă...
Când devine un sistem de operare o marfă?
Clasificate ca active imobilizate sunt reclasificate ca active circulante atunci când satisfac... să fie prezentate separat de alte active circulante. Un cont sintetic special pentru... „Active fixe care fac obiectul reclasificării în active circulante”. Vânzarea spațiilor pentru o organizație care nu... mijloace fixe - plasare în componența activelor circulante destinate vânzării, conform bilanțului... necesitatea transferului acestuia la active circulante în condițiile corespunzătoare:...
Este posibil să transferați active fixe cu o valoare reziduală mai mică de 40 de mii de ruble? ca parte a MPZ?
Persoane, pe tip (active imobilizate si circulante (clauza 20 din PBU 4/99...
Marcă comercială și marcă comercială: cum să țineți cont?
Plasat în bilanț ca active circulante, în ciuda perioadei de utilizare pe termen lung...
Discrepanța dintre indicatorii de raportare fiscală și contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat: cum să o explicăm autorităților fiscale?
Și anume „Active financiare și alte active circulante”, care indică (PBU 4 ... echivalente); prin cod 1260 – alte active circulante. Totodata, din moment ce se alege detaliile...
Consecințele fiscale atunci când vă alăturați unei companii prietenoase
Nu este o valoare fictivă; și active circulante (inclusiv stocuri, conturi de încasat...
Evaluarea rezervelor la evaluarea cotei din capitalul autorizat al unei întreprinderi
Pentru multe întreprinderi de producție, o parte semnificativă a activelor circulante (până la 70%) constă din stocuri...
Materii prime de lunga durata
Tipurile de proprietate menționate sunt clasificate ca active circulante. Prin excepție, autorii acestui...

Active bilanţiere active imobilizate şi curente. Raportul dintre activele curente și imobilizate. - Alte active imobilizate